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税收政策执行情况 税收优惠政策执行的现状与思考

2017-11-08 10:13:07 国学 0 评论

近年来,一些税收优惠政策引起纳税人的高度关注。如提高增值税和营业税起征点,小微企业所得税减免,就业与创业享受税收优惠等。同时,在税收优惠政策执行过程中,遇到了一些困难,如起征点核定难,就业数据难获取,一些税收优惠政策配套的条件在认定、鉴别和采信中依据不足,使一些税收优惠政策隔着玻璃门,看得见摸不着。事实上,自2008年起,国务院、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策,对生产、经营、流通环节,在创业、就业、民生、产业升级和结构调整等领域以减负、让利、提效为目的实行税收宏观调控。税收政策执行情况在“经济新常态”和“精准发力”背景下,税收以其对产业、行业和在生产经营各环节的调控优势,其调控职能被频繁开启。仅今年前10个月,新发布的税收优惠政策就有9个,加上延续或强化以往的优惠政策和地方政府按权限实施的优惠,形成了一个庞大的税收优惠系统。对这一系统的执行不仅事关政令通畅,还关乎国民与经济的合法待遇,因此,对税收优惠政策的执行情况进行再思考显得非常重要和十分必要。

一、税收优惠政策执行的现状

1、税收优惠政策贯彻情况

近年来,我省地税系统多次集中贯彻落实税收优惠政策。2009年1月,省地税局印发了《支持返乡农民工创业就业税收优惠政策和服务措施》;2009年3月,又下发了《支持重大项目建设税收优惠政策和服务措施50条》;2010年3月,制定并下发《服务鄱阳湖生态经济区建设税收优惠政策和服务措施60条》;2013年7月,印发了《支持高校毕业生创业就业税收优惠政策和服务措施》;今年5月,省地税局又下发了《切实抓好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知》。从税收优惠对象统计,促进再就业的税收优惠政策有5个,分别针对下岗失业人员、大学生创业、随军家属、退役军人和军转干部;涉农税收优惠政策有4个,分别在营业税、企业所得税、个人所得税和促进农民增收上实施优惠;家禽行业的有1个;针对教育事业的有5个,分别在5个税种上给予优惠;针对福利企业和残疾人的有4个,涉及企业所得税等6个税种;针对医疗机构的有3个税种优惠;还有针对高新技术企业、房地产业和第三产业的3个税收优惠。从税种优惠统计,营业税涉及优惠对象有16个;个人所得税优惠项目有42项;车船使用税优惠情形有15种;房产税减(免)情形有15项;土地使用税减(免)情形有25种;印花税优惠项目有11项。

2、税收优惠政策落实情况

从南城县地方税收优惠执行结果分析,表现为两个相对下降。税收政策执行情况一是税收优惠总额占地税收入总额的比例呈下降趋势:2013年全县地税优惠总额为607万元,比上年增长7.48%,占当年地税收入总额的0.93%。2014年1至10月,税收优惠总额576万元,比上年同期增长6.9%,占同期地税收总额的比例为0.91%。2008年至2012年,每年的税收优惠额占地税收入额的比例分别为:1.6%、1.43%、1.33%、1.13%、1.02%、0.97%,税收优惠占地税收入的份额逐年递减。二是创业与就业享受的税收优惠相对于整个税收优惠总额呈下降趋。税收优惠的主要受惠对象是教育、医疗、文化和保险行业,2013年占总优惠的61.3%,2014年1至10月占61.2%;其次是创业和就业方面的税收优惠,2012年优惠额为67万元,点总优惠额的12.2%,2013年为71.6万元,比上年同期增长6.9%,占本期全部优惠额的11.8%,2008年至2012年的5年,创业与就业税收优惠点全部税收优惠的比例分别为17.4%、16.7%、15.8%、14.5%和13.4%。税收优惠在促进就业与创业中的作用不明显。

从获得政策优惠的对象分析。惠及最广的是提高营业税起征点:2011年11月,全县营业税纳税人745户,起征点从5千元提高到2万元后,新增受益对象245户,全部受益对象占全县纳税人总数的15%以上,2014年10月,起征点再度上调至3万元,全县营业税纳税人共631户(营改增后减少),新增受益对象103户,受益纳税人再次增加27%。但是,就业与创业受惠情况低于预期:2008年11月,优惠政策刚发布,全县下岗失业人员统计数3400余人,未就业高校毕业生约700余人,至2011年第一阶段优惠期满,已登记优惠的为363人,不足可优惠对象的10%;享受就业安置优惠政策的企业数为1家;2008年全县返乡农民工约6000余人,优惠期内收到就业、创业方面的优惠申请共33份;安置返乡农民工的中小企业有20余家,符合减免所得税优惠的仅有1家。

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Tags:税收政策执行情况  税收政策执行情况报告  税收政策落实情况报告 

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