范文中国网后台-模板-公共模板变量-头部模板-自定义右侧文字

首页 > 课件 / 正文

现金存入银行会计分录

2017-04-21 09:21:45 课件 0 评论
把爱情存入银行

  经营爱情犹如经营一家银行,一次安慰就像是往爱情银行里存入10元爱币,一次无理取闹就如同从这家银行取出10元爱币。信任和感情的准备金一旦陷入负债状态,而我们又不断透支的话,爱情或婚姻会被推入破产边缘。

  这是巴默理(Patrick Morler)的“爱情账户”理论,北京小伙宫业龙的“爱情银行”正是基于这一理论创办的。宫业龙还据此设计了“爱情存折”:譬如,“早上给妻子一个拥抱”能够存入10元爱币,“对对方父母不孝顺”则支取10元爱币。
  新颖奇特的爱情存折足以吸引眼球,然而,这件小商品能够支撑起宫业龙的事业么?
  单一的商业模式,往往很难在市场立足,宫业龙的爱情银行业务也在不断丰满中。目前,他已经形成了以爱情账户理论为噱头,以“爱情商品、爱情托管、爱情定制、爱情服务”四大业务为盈利点的模式。这其中,“爱情托管”堪称一绝。
  
  爱情能托管
  2009年秋天,宫业龙的哥们儿要结婚了,宫业龙揶揄对方说:“结婚后就是两个人了,有没有不方便放在家的东西啊?”朋友却正儿八经地回答:“前女友的照片和情书,真不知道放在哪里好。”说者无心,听者有意,宫业龙隔天就展开了调查:身边的40多个朋友,居然八成以上不知道如何处理旧信物。宫业龙想到了自己关注已久的“爱情账户”――将爱情账户与爱情托管结合起来,成立的爱情银行业务不再单一,还有明确的盈利方向!
  2009年12月18日,短短几个星期的筹备,“恐龙的爱情银行”在淘宝网开业了。“恐龙”是宫业龙的外号,他以此为自己的创业项目命名。淘宝网是不少创业项目的试水之地,因为网上开店零成本,庞大的人流量中又蕴含巨大的机会。出乎意料的是,网店的生意却特别冷清。宫业龙检视了一番问题所在:如果顾客想托管,首先要通过快递将信物寄来,宫业龙收到后拟定合同、再将合同邮寄过去,顾客确认合同后再寄回给宫业龙。通常托管信物的收费是10元/月,可如此折腾一番,耗费了精力不说,光是邮费都花了三五十元。看来,爱情托管的生意,必须从实体店做起了。
  2010年年初,“爱情银行”实体店在北京鼓楼东大街开业了。进入这10平方米的实体店,映入眼帘的是两排储物架,上面摆满了形形色色的信物:杯子、玩偶、书、红酒、香烟……宫业龙说,这些信物都是顾客亲自送来寄存的,当场签订合同。如果不愿意将信物展示的顾客,可以要求将信物封存。
  
  我们都是有故事的人
  一盒只剩下一根的雪茄,主人写下:“她给我买的,只剩下一根了,不舍得抽。”
  一瓶珍藏了20多年的红酒下压着一张纸条:分手时未喝完的半瓶红葡萄酒,早已成为最美好的回忆。
  刚刚结婚的李小姐将初恋情人赠予的杯子存入了爱情银行,她说:“想他时,我会来看看杯子,但并不意味着背叛丈夫,毕竟,每个人心中都有一方小小的空间。”
  ……
  宫业龙说,我们都是有故事的人,一段感情结束后,不忍睹物思人,又不忍就此扔掉,而成家立业后,有这样的东西在家,另一半心中总是不是滋味。爱情银行为了让顾客们能够收藏过去,更是为他们能把握当下的幸福。
  每个信物背后都有一段刻骨铭心的故事,期满后可以续约,可以取回,也可以委托拍卖。每天都有20多人到“爱情银行”里咨询托管服务,不过,宫业龙心里很清楚,单靠10元/月的托管业务,无法开创自己的事业,信物托管只是为了培养潜在客户群和创造良好口碑,真正的精彩,还在后头。
  
  定制爱情
  30岁创业,宫业龙认为并不晚,因为在这之前,他积累了足够多的人脉和资源。那么,从前做画家经纪人的经历,与他今天的爱情银行有什么关联呢?
  经纪人宫业龙几乎认识北京城里所有的画家,他给这些画家讲一段爱情故事,再要求画家用几幅漫画的方式去记录:画中的男女主角何时相知相恋,在爱情道路上遇到了什么样的故事……这是真正只属于两个人的爱情漫画――这,就是宫业龙推出的爱情漫画定制服务,一本漫画开价两三千元。
  其实,“爱情漫画”这一业务,早已零星在几个大城市开展,都是一些工作室在运作,市场处于萌芽状态。而宫业龙的优势,第一是在画家圈中的人脉资源,第二是前期爱情托管的良好宣传,这些因素厚积薄发,使得爱情漫画定制业务一推出就走在了同业者前面。
  趁热打铁,宫业龙又推出了爱情油画定制,油画由北京小有名气的画家创作,本身就具有升值潜力,对于顾客有更大的吸引力。
  之后,“爱情歌曲定制”也诞生了,有专业的音乐人根据顾客的故事写歌、谱曲、进录音棚录制。
  还有“爱情小说定制”,顾客想把自己的爱情表达出来,但文笔有限。宫业龙便会找一些专业的作家,把这个爱情故事写成小说。
  翻开爱情银行的团队名单,实在是令人咂舌。这些知名的画家、作家、艺人,宫业龙需要付出多大的人力成本啊?
  其实,宫业龙并不需要向他们每月支付工资,相反,每笔业务,宫业龙还要从中提取佣金。爱情银行在其中扮演了一个中介的业务,将艺术家圈子和消费者,以爱情的名义连接起来。而宫业龙也四两拨千斤,大大节省了经营成本,并为自己的“爱情银行”寻找到新奇、稳定、诱人的盈利点。
  
  编辑曾晓娜
  xiaona927@126.com

穷人把钱存入银行

穷人把钱存入银行.txt喜欢我这是革命需要,知道不?!  你不会叠衣服一边呆着去!以后我来叠!  我一定要给你幸福,谁也别想拦着。   作为第一位来自发展中国家的世行首席经济学家,履职两年多的世行高级副行长、首席经济学家林毅夫,日前接受新华社记者专访时指出,穷人把钱存入银行,实际上是补贴富人。

林毅夫的观点振聋发聩。对林教授的观点,可以从两个方面来理解,一是我国目前缺少真正为中小企业、个人和农户服务的金融机构,虽然有些地方也成立了诸如村镇银行、中小企业银行等金融机构,但是,从这些金融机构的实际运作来看,并没有完全按照其定位开展业务;二是大银行只愿锦上添花,不愿雪中送炭。他们的目标,不是服务,而是赚钱,他们的服务对象,也只会是大企业和富人,而不是中小企业与穷人。

其实,按照目前多数银行的做法,以及银行资金在运作过程中出现的一些情况来看,穷人将钱存在银行,不仅是补贴富人,而且是伤害自己。以公众最为关心的房地产市场为例,穷人们省吃俭用将钱存在了银行,目的就是通过以小积多达到购买住房的目的。但是,这些钱被银行贷给了开发商以后,开发商不仅没有给穷人带来好处,反而将房价抬得高高的,使存钱的穷人越存越买不起房。

但是,如果穷人不把钱存在银行,又该放在哪里呢?哪里是穷人投资的场所呢?即便有的穷人想通过投资创业改变生活,又有几个银行会支持穷人呢?

中国的穷人不仅傻,而且可怜。傻就傻在明知道钱存在银行对自己没有什么好处,但是,为了孩子将来的学习和家人的看病以及住房等问题,又不得不把钱存入银行,甘作傻子。可怜则可怜在除了银行,很难找到稳妥的投资增值渠道。

现实生活中,我们经常可以听到这样的议论,即中国的老百姓缺乏创业意识、创业精神。这话不能说没有道理,由于长期以来形成的安分守己和循规蹈矩,确实多数老百姓缺少创业的热情和冲动。但是,假如老百姓有创业的冲动和热情,他们又能得到哪些方面的支持和帮助呢?很多情况下,可能不仅没有支持和帮助,反而可能是通过收费、罚款等不断地损害他们的利益吧。如此,老百姓的创业意识和精神还如何形成呢?

孟加拉国穆罕默德·尤努斯博士因为创办农村银行,而被称为“穷人银行家”,又因他所倡导的小额信贷业务在全球帮助数百万人口脱贫,而被授予了2006年度的诺贝尔和平奖。那么,我们的银行和银行家们,何时才有这样的奉献精神呢?“穷人银行”、“穷人经济学”何时才能进入中国

的教科书呢?

穷人追求平等、渴望公平,并不完全是为了财富,而是权利。如果连基本的权利都得不到保证,还何谈公平、平等呢?从这一点来看,林毅夫关于“穷人将钱存在银行等于补贴”富人的说法,就不仅仅是一种观点,而是一种警示了。

林毅夫作为作为首位来自发展中国家的世行首席经济学家,我们希望林毅夫不仅要在世行多为发展中国家争取话语权,还要能够把“穷人银行”、“穷人经济学”的理念带回国内,能够让中国的银行、银行家、企业家和官员们多一点穷人意识、穷人观念,能够实实在在地为穷人做点实事、办点好事,让中国的穷人能够不再穷下去。

穷人把钱存入银行

林夫毅的观点聋发振聩对林。授教的观,可以点从两方面来理个,解一是国我前缺少真正目中为企业小、人和个农户务的金服融机构虽,然些有地方成也立了如诸镇村银、行小中企业行等金融银机构但,,从是这金融些构的机际实作来运看,没有完全并照按其定开位展业务二是大;银行只锦愿添花上不,雪中送炭。愿他的目标,不们是服务,是而赚钱他们的服务,对象也只,是会企大业和富人,而不中是小业与企穷人。

实其,按目照多前数行银的做,法及银以资金在行作过程运出中现一的些况情来,穷看将钱存人在行,银不是补仅富人贴而,且伤是害己自以公众最。关为心的房产市地为场,例穷人们吃俭用省将存在了钱行,目的就是通银过小以积达到购多买住的房的目。是,但些钱这被银贷给行了开商发以,后发开不仅没商有给人带穷来处,好而反将价房抬高得高的使,存钱的穷越存越买不人房。起

是如果,人穷把不钱存在银,行又放在该哪呢?哪里是穷人投资里场的所呢即便有的?穷人通想投过创业改资变生,又活有几个银行支会穷人呢持?

中国的穷不人仅,傻而可怜。傻就且傻明知道钱存在银行对在己没自什有么处,好但,是为孩了将来子学的习和人的看病家以及住等房问题又,得不把钱存不入银行,甘作傻。子怜可则怜可在了银除行,难很找到稳的妥投增值资渠道

现实活生,中我经们常可以听这到的样论,议中国即的百老缺姓乏业创识意创业精、神。话这不说没能有理道由,于长期以来形的成安守分和己循蹈规,确矩实多老百数姓少缺业创的热和冲情。动是但,如假老姓有创百业冲的动热情和他们,能又得哪些方到面的支持帮助呢和?多很况下情可,能不仅没支持和帮有助,反可能而是过收通费、款等罚断地不损害他们利益的。吧如,此百老姓创业的识意精神和还何如成形?呢

孟加拉国穆默罕·尤努斯博德因为士办农村创行,银被而称为“穷人银家”,又因行他所导的倡额小贷业务在信球帮全助数万百人口贫,而脱授被了2006予年的度贝尔诺和平。那么,我奖的银行和们银家们行,何时有这样才的奉献神呢?“精穷银人行”、穷人经“学济何”时才进能入中国的科教书?呢

穷人求平追、等渴公平,并不望完是为全了富,财是而权。利如连果本的基权都得不利保证,还何到公平谈平、等?从呢这一来看,林毅夫关点“于穷人钱将存银行等在于贴”补富的人法,就说不仅仅一是观种点,是而一种警示。了

毅林夫为作作首为位自来展发国家的世中首席行经济学家,们我望希林毅

夫不要仅世行在多发展中国为争家话取权语,要还够把“穷能银行”人“穷人经济学”的、念带回理内国能够让中国的,行银、行银、家业家和企员们多一点穷人意官、穷识观人,能念实够在实在为地穷做人点事实办点好、事让,国中穷人能够的不再下去穷

银行现金管理

银行现金管理

[编辑]

银行现金管理概述

在当今激烈的市场竞争中,以避免现金失控而危及企业生存,提升企业的资金管理水平已经成为现代企业财务管理的关键。银行现金管理的出现,为企业现金管理提供了一项全新的选择,对于提高资金使用效率,降低资金成本,增加资金收益具有积极作用。

[编辑]

企业现金管理

企业现金管理的概念源于企业的财务管理,它是指对企业现金资产流入、流出及存量的运作进行统筹规划,使其在保证流动性的基础上,加强资金调配节约成本,提高资金使用效率,以追求效益最大化的一种财务管理活动。

西方企业的理财者在此方面做了大量的有益尝试,并形成了一系列传统的现金管理方法。现金管理主要体现在现金的收款和付款两个方面,即在不损害企业的信誉、不加大企业财务风险的前提下,应尽快加速现金的收款速度和延缓现金的付款时间,典型的做法是通过集中银行制度及锁箱制度来加速收款。传统现金管理中的另一项措施就是将现金的流动进行良好的调度,使现金占用量达到最低。即在一定的经济业务处理过程中,把将来一段时间内将要发生的现金收支结合起来,争取现金的流入与流出实现同步,以大大降低现金的总体性占用。

[编辑]

银行现金管理

企业有效现金管理的新选择——银行现金管理

银行现金管理业务和传统意义上企业的现金管理既有联系又有区别。银行现金管理,是指银行凭借雄厚的实力、先进的手段和丰富的经验,将收款付款、账户管理、投资、融资、信息服务等产品进行有机组合为客户量身定制个性化现金管理方案,提供综合性服务协助客户对现金流入、流出及存量进行统筹规划,在保证流动性的基础上,实现企业经济效益的最大化。

[编辑]

银行现金管理的技术

银行现金管理常用的基本技术主要有三种:

1.现金集中。现金集中就是将集团内部各分支机构的账户余额通过某种转账机制,全部归集到企业集团总部的单一总账户上,并由其对资金集中进行处理。

2.资金池。资金池是指企业集团将下属企业多个账户的余额进行名义抵消,以计算整个集团的净余额利息。与现金集中不同的是,现金合并没有实质性的资金转移。

3.净额结算。净额结算是指企业集团内部通过消除或合并各单位资金流以减少企业集团内部各单位之间跨境支付或外汇交易的制度,简单说来,就是将由企业集团内部各单位之间的货物交换而引起的应收账款、应付账款进行对冲,并以其净额进行结算。银行针对企业现金运动的特点,利用银行网点、系统平台、结算产品、网络通信和人才的优势,为企业设计出一套高效现金管理的实际方案,提高企业的资金运作效益和效率。

[编辑]

银行现金管理的特点

与传统的财务管理方式相比,银行现金管理业务具有不受时空限制、方便、快捷和安全的特点:

1.企业可根据自身财务管理的需要,通过财务软件系统对银行提供的业务进行自由组合和控制,灵活定制内部授权机制从而拥有自己的“专有银行”。这样能够充分发挥企业盈余资金的效用,降低集团资金成本,提高流动性资金的盈利能力,提高资金利用效率。

2.企业可利用网上银行灵活、安全地进行现金管理,享受便捷方便的全面服务。企业一方面可以通过网上银行的收款服务及时将企业集团分支机构的资金划转到总部,便于资金的集中使用;另一方面,公司可以通过网上银行的付款服务解决资金的下划和对外支付,包括发放职工工资等。从实际效果来看,网上银行的使用极大提高了现金管理方案的实用性,节约了企业财务工作人员大量时间,创造了较好的使用效果。

3.为企业财务决策提供了实时、准确、全面的账务信息支持。银行现金管理,可以为企业及时提供现金方面的所有信息,包括收入明细清单、付款企业账号、资金归集时间等情况。企业集团总部只有得到实时、准确、综合、全面的账户信息,才能据此做出正确的判断和决策,才有可能实现最大限度和最高效率地使用资金,尽量做到早收晚付。同时,通过资金的集中,使企业的资金使用效率大为提高,杜绝了以前资金大量沉淀,同时贷款大量存在的现象,降低了公司利息支出。

[编辑]

银行现金管理实例:百安居

B&Q百安居,是一家总部设在英国,拥有30多年成功经营管理经验的大型国际装饰建材零售集团,世界500强之一,企业规模居世界第三、欧洲第一。百安居在全球10多个国家及地区拥有700多家仓储式装饰建材连锁超市。近年来,百安居在中国各地的业务也得到迅猛发展。中国总部设在上海的百安居如何对各地的分支连锁店、采购机构和差旅人员进行财务管理,却不是件容易的事。员工的工资需要支付,差旅费需要到上海来报销,货款支付凭证需要传递。但是由于使用了银行的现金管理服务,问题就迎刃而解了。如今通过银行的现金管理服务平台驻守外地的人员不再需要十天半个月奔波上海处理报销事务,节约了大量差旅费;分布各地员工的工资发放,也可以直接由总部操作打入员工的信用卡内。因此,百安居中国总部在上海建立了统一的财务中心,减少了一大半的财务人员。日常和银行的结算直接在网上进行、轻松、快捷的操作带来了更高的效率,这在以前是完全不可想象的。更重要的是百安居的资金周转由此加快,资金配置更加合理,为企业发展带来了可观的经济效益。

Emwuhe银行会计分录

生命中,不断地有人离开或进入。于是,看见的,看不见的;记住的,遗忘了。生命中,不断地有得到和失落。于是,看不见的,看见了;遗忘的,记住了。然而,看不见的,是不是就等于不存在?记住的,是不是永远不会消失?

银行会计分录

1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,(1)计算第一年第一季度的

应付利息,并编制计提利息支出的分录;(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作相应会计分录:

借:活期存款——金华10万

贷:定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出——定期0.1万

贷:应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万

借:定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷:活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借:现金1000元

贷:活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额10000元,该储户于1999年7月10日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率6%,活期储蓄利率为月利率3‰)。

应付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60

存:

借:现金10000元

贷:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

取:

借:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷:现金10660元

4、5月12日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金1000元,另交手续费10元。

借:现金1010元

贷:活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现,票面金额50万,7月30日到期,月贴现

率6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录:

利息:50万*20天*6‰/30=0.2万实付:50-0.2=49.8万

建行:

借:存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷:贴现50万

央行:

借:贴现——建设银行50万

贷:活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额68500元,4月25日付款期满,4月26

日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、

付款单位开户银行的会计分录。

收款开户:

借:辖内往来68500元

贷:活期存款——电视机厂68500元

付款开户行:

借:活期存款——利民家电68500元

贷:辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店,

汇款金额为2800元,实际结算金额为2577元,编制银行汇票的结清分录。

借:汇出汇款2800元

贷:辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款日为

1月5日,收回日为9月5日,月利率9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关

分录:

利息:800万*243天*9‰/30=58.32万

借:活期存款——北京冷库858.32万

贷:短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上

皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为85,000元,(1)编制工行上海分行分录

(2)

北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录

上海工行:

借:活期存款——皮革厂85000元

贷:辖内往来85000元

北京工行:

借:辖内往来85000元

贷:活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元,期限为3个月,办理了抵押贷款手

续,要求作有关处理。

借:抵押贷款——红星机械厂100万

贷:活期存款——红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20,000元,并于4月3日经银行承兑后

将汇票交电讯器材厂,5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现,银行按月贴现率6‰

予以贴现,请计算:贴现利息、贴现净额,并作分录:

利息:20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

借:贴现——电讯器材厂20000元

贷:活期存款——电讯器材厂19776元

利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付,收款行为省

外联行,2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作

相关会计分录。

借:应解汇款及临时存款59000元

贷:联行存放款项59000元

13、3月1日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300,000元,收到收

帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。

借:存放中央银行款项300000元

贷:向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额90,000元,付款人为在辖内支行开

户的B公司;当即为A公司收帐,作相应会计分录。

借:活期存款——A公司90000元

贷:辖内往来90000元

15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为45,000

元,予以转帐。

借:存放联行款项45000元

贷:贴现45000元(未说明是否同系统同城就用联行)

16、发放给A公司的一笔金额为400,000元的抵押贷款(应收利息为40,000元),超过规定的归还期限,经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为420,000元、存放在系

统内某行。

借:辖内往来420000元

贷:抵押贷款——A公司400000元

应收未收利息——A公司20000元 17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收 单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发、兑付、 结清三个环节的相关会计分录。 签发: 借:活期存款——医药公司40000元 贷:汇出汇款40000元 兑付: 借:辖内往来35000元 贷:活期存款——生物制药厂35000元 结清: 借:汇出汇款40000元 贷:辖内往来35000元 活期存款——医药公司5000元 18、某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查。 借:暂付款项——待处理出纳短款户100元 贷:现金100元 19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元, 过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行、A地建行及B 地建行的相应会计分录。 A建B建

A工:

借:活期存款——建行20万

贷:同业存放款项——如意商场20万

A建:

借:存放同业款项——工行20万

贷:清算资金往来20万

B建:

借:清算资金往来20万

贷:活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌

价100:8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1‰收到手续费,作汇款分录。

300万日元*8.20/100=¥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借:活期存款——上海无线电厂¥24.6246万元

贷:外汇买卖¥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246万元

借:外汇买卖300万日元

贷:汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款

户。当日银行外汇牌价:美元汇买价1:8.30,日元汇卖价1:0.10,编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=

借:活期外汇存款——ADV30000

借:外汇买卖¥24.9万 贷:外汇买卖¥24.9 借:外汇买卖249万日元 贷:活期外汇存款——ADV249万日元 22、3月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10 元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1‰收取手续费。3月15 日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6‰的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇 票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款 项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日、贴现日、 到期日及6月7日各有关会计分录。 6.5—3.15=80天,10万*80天6‰/30=1600元 承兑时: 借:活期存款——东风机械厂10万 贷:手续费收入——承兑汇票手续费100 收:银行承兑汇票10万 贴现日: 借:贴现——10万元 贷:活期存款——98400元 利息收入——1600元——贴现利息收入 、付:银行承兑汇票10万 到期日:

借:活期存款——东风10万

贷:应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,

日利率6%,10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、

还款日相应的会计分录。

拆借日:还款日:

工行:工行:

借:存放中央银行款项50万借:同业拆入款项——中行500000元

贷:同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元

贷:存放中央银行款项50300元

中行:中行:

借:拆出同业款项50万借:存放中央银行款项503000元

贷:存放中央银行款项50万贷:拆出同业款项500000

金融企业往来收入3000元

人行:人行:

借:活期存款——中行50万借:活期存款——工行5003000

贷:活期——工行50万贷:活期存款——中行503000

24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息,在本行开户的化肥厂

收到货款80000元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。

借:辖内往来80000元

贷:活期存款——花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10,000美元,存入其甲种外汇存款账户,编制相

关会计分录。

借:存放国外同业$10000美元

贷:甲种活期存款——B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万,到期归还本金及利息共计310万,编制还款时农行、人

行的会计分录

农行:

借:向中央银行借款300万

金融机构往来支出——借款利息10万

贷:存放中央银行款项310万

人行贷款日:

借:短期贷款——农行300万

贷:活期存款——农行300万

人行怀款日:

借:活期存款——农行310万

贷:短期贷款300万

金融企业往来收入10万——贷款利息

27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金,收购价为100元/克,以现金支付,编

制相关分录:

18K*20克*100元/克=36000元

借:贵金属——收兑金银户36000元

贷:现金36000元

①借:利息收入587000元 手续费收入69000元 金融机构往来收入32700元 其它营业收入2300元 营业外收入1000元 贷:本年利润692000元

借:本年利润546100元 贷:利息支出475000元 手续费支出5300元 金融机构往来支出16800元 其它营业支出46900元 营业外支出2100元 ②借:本年利润145900元 贷:利润分配——未分配利润145900元 ③未分配利润145900*30%=43770元 借:利润分配——未分配利润43770元 贷:应缴税金——所得税43770元 ④未分配利润(145900-43770)*10%=10213元 借:利润分配——未分配利润10213元 贷:盈余公积10213元

Abgmnws银行会计分录

生命是永恒不断的创造,因为在它内部蕴含着过剩的精力,它不断流溢,越出时间和空间的界限,它不停地追求,以形形色色的自我表现的形式表现出来。

--泰戈尔

银行会计分录

1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,(1)计算第一年第一季度的

应付利息,并编制计提利息支出的分录;(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作相应会计分录:

借:活期存款——金华10万

贷:定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出——定期0.1万

贷:应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万

借:定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷:活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借:现金1000元

贷:活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额10000元,该储户于1999年7月10日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率6%,活期储蓄利率为月利率3‰)。

应付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60 存:

借:现金10000元

贷:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 取:

借:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷:现金10660元

4、5月12日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金1000元,另交手续费10元。

借:现金1010元

贷:活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现,票面金额50万,7月30日到期,月贴现

率6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录:

利息:50万*20天*6‰/30=0.2万实付:50-0.2=49.8万

建行:

借:存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷:贴现50万

央行:

借:贴现——建设银行50万

贷:活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额68500元,4月25日付款期满,4月

日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、

付款单位开户银行的会计分录。

收款开户:

借:辖内往来68500元

贷:活期存款——电视机厂68500元

付款开户行:

借:活期存款——利民家电68500元

贷:辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店,

汇款金额为2800元,实际结算金额为2577元,编制银行汇票的结清分录。

借:汇出汇款2800元

贷:辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款日为

1月5日,收回日为9月5日,月利率9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关

分录:

利息:800万*243天*9‰/30=58.32万

借:活期存款——北京冷库858.32万

贷:短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上海市

皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为85,000元,(1)编制工行上海分行分录(2)

北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录

上海工行:

借:活期存款——皮革厂85000元

贷:辖内往来85000元

北京工行:

借:辖内往来85000元

贷:活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元,期限为3个月,办理了抵押贷款手

续,要求作有关处理。

借:抵押贷款——红星机械厂100万

贷:活期存款——红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20,000元,并于4月3日经银行承兑后

将汇票交电讯器材厂,5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现,银行按月贴现率6‰

予以贴现,请计算:贴现利息、贴现净额,并作分录:

利息:20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

借:贴现——电讯器材厂20000元

贷:活期存款——电讯器材厂19776元

利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付,收款行

外联行,2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作

相关会计分录。

借:应解汇款及临时存款59000元

贷:联行存放款项59000元

13、3月1日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300,000元,收到收

帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。

借:存放中央银行款项300000元

贷:向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额90,000元,付款人为在辖内支行开

户的B公司;当即为A公司收帐,作相应会计分录。

借:活期存款——A公司90000元

贷:辖内往来90000元

15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为45,000

元,予以转帐。

借:存放联行款项45000元

贷:贴现45000元(未说明是否同系统同城就用联行)

16、发放给A公司的一笔金额为400,000元的抵押贷款(应收利息为40,000元),超过规定的归还期限,经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为420,000元、存放在系

统内某行。

借:辖内往来420000元

款 通

应收未收利息——A公司20000元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收

单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发、兑付、

结清三个环节的相关会计分录。

签发:

借:活期存款——医药公司40000元

贷:汇出汇款40000元

兑付:

借:辖内往来35000元

贷:活期存款——生物制药厂35000元

结清:

借:汇出汇款40000元

贷:辖内往来35000元

活期存款——医药公司5000元

18、某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查。

借:暂付款项——待处理出纳短款户100元

贷:现金100元 19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元,

过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行、A地建行及B

地建行的相应会计分录。

A建B建

A工:

借:活期存款——建行20万

贷:同业存放款项——如意商场20万

A建:

借:存放同业款项——工行20万

贷:清算资金往来20万

B建:

借:清算资金往来20万

贷:活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌

价100:8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1‰收到手续费,作汇款分录。

300万日元*8.20/100=¥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借:活期存款——上海无线电厂¥24.6246万元

贷:外汇买卖¥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246万元

借:外汇买卖300万日元 贷:汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款

户。当日银行外汇牌价:美元汇买价1:8.30,日元汇卖价1:0.10,编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=

借:活期外汇存款——ADV30000

贷:外汇买卖30000

借:外汇买卖¥24.9万

贷:外汇买卖¥24.9

借:外汇买卖249万日元

贷:活期外汇存款——ADV249万日元

22、3月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10

元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1‰收取手续费。3月15

日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6‰的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇

票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款

项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日、贴现日、

到期日及6月7日各有关会计分录。

6.5—3.15=80天,10万*80天6‰/30=1600元

承兑时:

借:活期存款——东风机械厂10万

贷:手续费收入——承兑汇票手续费100

收:银行承兑汇票10万

贴现日:

借:贴现——10万元

贷:活期存款——98400元

利息收入——1600元——贴现利息收入

、付:银行承兑汇票10万

到期日:

借:活期存款——东风10万

贷:应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,

日利率6%,10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、

还款日相应的会计分录。

拆借日:还款日:

工行:工行:

借:存放中央银行款项50万借:同业拆入款项——中行500000元

贷:同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元

贷:存放中央银行款项50300元

中行:中行:

借:拆出同业款项50万借:存放中央银行款项503000元

贷:存放中央银行款项50万贷:拆出同业款项500000

金融企业往来收入3000元

人行:人行:

借:活期存款——中行50万借:活期存款——工行5003000

贷:活期——工行50万贷:活期存款——中行503000 24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息,在本行开户的化肥厂

收到货款80000元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。

借:辖内往来80000元

贷:活期存款——花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10,000美元,存入其甲种外汇存款账户,编制相

关会计分录。

借:存放国外同业$10000美元

贷:甲种活期存款——B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万,到期归还本金及利息共计310万,编制还款时农行、人

行的会计分录

农行:

借:向中央银行借款300万

金融机构往来支出——借款利息10万

贷:存放中央银行款项310万

人行贷款日:

借:短期贷款——农行300万

贷:活期存款——农行300万

人行怀款日:

借:活期存款——农行310万

贷:短期贷款300万

金融企业往来收入10万——贷款利息

27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金,收购价为100元/克,以现金支付,编

制相关分录:

18K*20克*100元/克=36000元

借:贵金属——收兑金银户36000元

贷:现金36000元

①借:利息收入587000元 手续费收入69000元 金融机构往来收入32700元 其它营业收入2300元 营业外收入1000元 贷:本年利润692000元

借:本年利润546100元 贷:利息支出475000元 手续费支出5300元 金融机构往来支出16800元 其它营业支出46900元 营业外支出2100元 ②借:本年利润145900元 贷:利润分配——未分配利润145900元 ③未分配利润145900*30%=43770元 借:利润分配——未分配利润43770元 贷:应缴税金——所得税43770元 ④未分配利润(145900-43770)*10%=10213元 借:利润分配——未分配利润10213元 贷:盈余公积10213元

ecwznda银行_会计分录

^

| You have to believe, there is a way. The ancients said:

-- Guo Ge Tech

银行会计分录

1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,(1)计算第一年第一季度的

应付利息,并编制计提利息支出的分录;(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作相应会计分录:

借:活期存款——金华10万

贷:定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出——定期0.1万

贷:应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万

借:定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷:活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借:现金1000元

贷:活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额10000元,该储户于1999年7月10日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率6%,活期储蓄利率为月利率3‰)。

应付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60

存:

借:现金10000元

贷:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 取:

借:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷:现金10660元

4、5月12日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金1000元,另交手续费10元。

借:现金1010元

贷:活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现,票面金额50万,7月30日到期,月贴现

率6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录:

利息:50万*20天*6‰/30=0.2万实付:50-0.2=49.8万

建行:

借:存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷:贴现50万

央行:

借:贴现——建设银行50万

贷:活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额68500元,4月25日付款期满,4月26

日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、

付款单位开户银行的会计分录。

收款开户:

借:辖内往来68500元

贷:活期存款——电视机厂68500元

付款开户行:

借:活期存款——利民家电68500元

贷:辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店,

汇款金额为2800元,实际结算金额为2577元,编制银行汇票的结清分录。

借:汇出汇款2800元

贷:辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款日为

1月5日,收回日为9月5日,月利率9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关

分录:

利息:800万*243天*9‰/30=58.32万

借:活期存款——北京冷库858.32万

贷:短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上海市

皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为85,000元,(1)编制工行上海分行分录(2)

北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录

上海工行:

借:活期存款——皮革厂85000元

贷:辖内往来85000元

北京工行:

借:辖内往来85000元

贷:活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元,期限为3个月,办理了抵押贷款手

续,要求作有关处理。

借:抵押贷款——红星机械厂100万

贷:活期存款——红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20,000元,并于4月3日经银行承兑后

将汇票交电讯器材厂,5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现,银行按月贴现率6‰

予以贴现,请计算:贴现利息、贴现净额,并作分录:

利息:20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

借:贴现——电讯器材厂20000元

贷:活期存款——电讯器材厂19776元

利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付,收款行为省

外联行,2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作

相关会计分录。

借:应解汇款及临时存款59000元

贷:联行存放款项59000元

13、3月1日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300,000元,收到收

帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。

借:存放中央银行款项300000元

贷:向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额90,000元,付款人为在辖内支行开

户的B公司;当即为A公司收帐,作相应会计分录。

借:活期存款——A公司90000元

贷:辖内往来90000元

15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为45,000

元,予以转帐。

借:存放联行款项45000元

贷:贴现45000元(未说明是否同系统同城就用联行)

16、发放给A公司的一笔金额为400,000元的抵押贷款(应收利息为40,000元),超过规定的归还期限,经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为420,000元、存放在系

统内某行。

款 通

借:辖内往来420000元

贷:抵押贷款——A公司400000元

应收未收利息——A公司20000元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收

单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发、兑付、

结清三个环节的相关会计分录。

签发:

借:活期存款——医药公司40000元

贷:汇出汇款40000元

兑付:

借:辖内往来35000元

贷:活期存款——生物制药厂35000元

结清:

借:汇出汇款40000元

贷:辖内往来35000元

活期存款——医药公司5000元

18、某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查。

借:暂付款项——待处理出纳短款户100元

贷:现金100元 19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元,

过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行、A地建行及B

地建行的相应会计分录。

A建B建

A工:

借:活期存款——建行20万

贷:同业存放款项——如意商场20万

A建:

借:存放同业款项——工行20万

贷:清算资金往来20万

B建:

借:清算资金往来20万

贷:活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌

价100:8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1‰收到手续费,作汇款分录。

300万日元*8.20/100=¥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借:活期存款——上海无线电厂¥24.6246万元

贷:外汇买卖¥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246万元

借:外汇买卖300万日元 贷:汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款

户。当日银行外汇牌价:美元汇买价1:8.30,日元汇卖价1:0.10,编制会计分录。

借:活期外汇存款——ADV30000

贷:外汇买卖30000

借:外汇买卖¥24.9万

贷:外汇买卖¥24.9

借:外汇买卖249万日元

贷:活期外汇存款——ADV249万日元

22、3月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10

元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1‰收取手续费。3月15

日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6‰的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇

票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款

项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日、贴现日、

到期日及6月7日各有关会计分录。

6.5—3.15=80天,10万*80天6‰/30=1600元

承兑时:

借:活期存款——东风机械厂10万

贷:手续费收入——承兑汇票手续费100

收:银行承兑汇票10万

贴现日:

借:贴现——10万元

贷:活期存款——98400元

利息收入——1600元——贴现利息收入

、付:银行承兑汇票10万

到期日:

借:活期存款——东风10万

贷:应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,

日利率6%,10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、

还款日相应的会计分录。

拆借日:还款日:

工行:工行:

借:存放中央银行款项50万借:同业拆入款项——中行500000元

贷:同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元

贷:存放中央银行款项50300元

中行:中行:

借:拆出同业款项50万借:存放中央银行款项503000元

贷:存放中央银行款项50万贷:拆出同业款项500000

金融企业往来收入3000元

人行:人行:

借:活期存款——中行50万借:活期存款——工行5003000

贷:活期——工行50万贷:活期存款——中行503000 24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息,在本行开户的化肥厂

收到货款80000元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。

借:辖内往来80000元

贷:活期存款——花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10,000美元,存入其甲种外汇存款账户,编制相

关会计分录。

借:存放国外同业$10000美元

贷:甲种活期存款——B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万,到期归还本金及利息共计310万,编制还款时农行、人

行的会计分录

农行:

借:向中央银行借款300万

金融机构往来支出——借款利息10万

贷:存放中央银行款项310万

人行贷款日:

借:短期贷款——农行300万

贷:活期存款——农行300万

人行怀款日:

借:活期存款——农行310万

贷:短期贷款300万

金融企业往来收入10万——贷款利息

27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金,收购价为100元/克,以现金支付,编

制相关分录:

借:贵金属——收兑金银户36000元 贷:现金36000元

①借:利息收入587000元 手续费收入69000元 金融机构往来收入32700元 其它营业收入2300元

贷:本年利润692000元 借:本年利润546100元 贷:利息支出475000元 手续费支出5300元 金融机构往来支出16800元 其它营业支出46900元 营业外支出2100元 ②借:本年利润145900元 贷:利润分配——未分配利润145900元 ③未分配利润145900*30%=43770元 借:利润分配——未分配利润43770元 贷:应缴税金——所得税43770元 ④未分配利润(145900-43770)*10%=10213元 借:利润分配——未分配利润10213元 贷:盈余公积10213元

Aovolc银行会计分录

银行会计分录 1、金华公司存入定期存款 10 万元,期限 3 年,年利率 4%, (1)计算第一年第一季度的 应付利息,并编制计提利息支出的分录; (2)3 年后到期,转入公司的活期存款账户, 作相应会计分录: 借:活期存款——金华 10 万 贷:定期存款——金华 10 万 ①10*4%/12*3=0.1 借:利息支出——定期 0.1 万 贷:应付利息——定期 0.1 万 ②10*4%*3=1.2 万,1.2-0.1=1.1 万 借:定期存款——金华 10 万 应付利息——定期 1.2 万 贷:活期存款——金华 11.2 万 2、储户张江存入 1000 元人民币的活期存款。 借:现金 1000 元 贷:活期储蓄存款——张江 1000 元 3、某储户于 1998 年 5 月 10 日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额 10000 元,该储户于 1999 年 7 月 10 日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取 款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率 6%,活期储蓄利率为月利率 3‰) 。 应付利息 10000*6%=600(定期) ,10000*60 天*3‰(月利率)/30=60 存: 借:现金 10000 元 贷:整存整取定期储蓄存款——某储户 10000 元

取: 借:整存整取定期储蓄存款——某储户 10000 元 利息支出——定期 600 元 利息支出——活期 60 元 贷:现金 10660 元 4、5 月 12 日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金 1000 元, 另交手续费 10 元。 借:现金 1010 元 贷:活期储蓄存款——张明个人信用卡 1000 元 手续费收入——信用卡手续费 10 元 5、建设银行 7 月 10 日向央行办理票据再贴现,票面金额 50 万,7 月 30 日到期,月贴现 率 6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录: 利息:50 万*20 天*6‰/30=0.2 万实付:50-0.2=49.8 万 建行: 借:存放中央银行存款——备付金 49.8 万 金融机构往来支出——再贴现利息 0.2 万 贷:贴现 50 万 央行: 借:贴现——建设银行 50 万 贷:活期存款——建行 49.8 万 金融机构往来收入——贴现利息 0.2 万 6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额 68500 元,4 月 25 日付款期满,4 月 26

日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、 付款单位开户银行的会计分录。 收款开户: 借:辖内往来 68500 元 贷:活期存款——电视机厂 68500 元 付款开户行: 借:活期存款——利民家电 68500 元 贷:辖内往来 68500 元 7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货 商店, 汇款金额为 2800 元,实际结算金额为 2577 元,编制银行汇票的结清分录。 借:汇出汇款 2800 元 贷:
辖内往来 2577 元 活期存款——百货商店 223 元 8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款 800 万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款 日为 1 月 5 日,收回日为 9 月 5 日,月利率 9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关 分录: 利息:800 万*243 天*9‰/30=58.32 万 借:活期存款——北京冷库 858.32 万 贷:短期贷款——北京冷库 800 万 利息收入——短期贷款利息 58.32 万 9、工行上海分行 11 月 13 日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上 海市

皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为 85,000 元, (1)编制工行上海分行分录 (2) 北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录 上海工行: 借:活期存款——皮革厂 85000 元 贷:辖内往来 85000 元 北京工行: 借:辖内往来 85000 元 贷:活期存款——大栅栏食品店 85000 元 10、红星机械厂于 5 月 4 日申请流动资金贷款 100 万元,期限为 3 个月,办理了抵押贷 款手 续,要求作有关处理。 借:抵押贷款——红星机械厂 100 万 贷:活期存款——红星机械厂 100 万 11、3 月 29 日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票 20,000 元,并于 4 月 3 日经银行承兑 后 将汇票交电讯器材厂, 月 4 日电讯器材厂持票到开户行申请贴现, 5 银行按月贴现率 6‰ 予以贴现,请计算:贴现利息、贴现净额,并作分录: 利息:20000*56*6‰/30=224 贴现净额=20000-224=19776 借:贴现——电讯器材厂 20000 元 贷:活期存款——电讯器材厂 19776 元 利息收入——贴现利息 224 元 12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款 59,000 元备付,收款行 为省

外联行,2 日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作 相关会计分录。 借:应解汇款及临时存款 59000 元 贷:联行存放款项 59000 元 13、3 月 1 日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款 300,000 元, 收到收 帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。 借:存放中央银行款项 300000 元 贷:向中央银行借款——临时借款 300000 元 14、收到 A 公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额 90,000 元,付款人为在辖内支行 开 户的 B 公司;当即为 A 公司收帐,作相应会计分录。 借:活期存款——A 公司 90000 元 贷:辖内往来 90000 元 15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为 45, 000 元,予以转帐。 借:存放联行款项 45000 元 贷:贴现 45000 元(未说明是否同系统同城就用联行) 16、发放给 A 公司的一笔金额为 400,000 元的抵押贷款(应收利息为 40,000 元) ,超 过规定的归还期限,
经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为 420,000 元、存放在系 统内某行。 借:辖内往来 420000 元 贷:抵押贷款——A 公司 400000 元

应收未收利息——A 公司 20000 元 17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额 40,000 元,用途为采购款,收 款 单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为 35,000 元,编制签发、兑付、 结清三个环节的相关会计分录。 签发: 借:活期存款——医药公司 40000 元 贷:汇出汇款 40000 元 兑付: 借:辖内往来 35000 元 贷:活期存款——生物制药厂 35000 元 结清: 借:汇出汇款 40000 元 贷:辖内往来 35000 元 活期存款——医药公司 5000 元 18、某银行营业终了时,发生出纳短款 100 元,原因待查。 借:暂付款项——待处理出纳短款户 100 元 贷:现金 100 元 19、 A 地工商银行开户的如意商场向在 B 地建设银行开户的东风电器厂汇款 20 万元, 在 通 过 A 地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制 A 地工行、A 地建行及 B 地建行的相应会计分录。 A建B建

A 工: 借:活期存款——建行 20 万 贷:同业存放款项——如意商场 20 万 A 建: 借:存放同业款项——工行 20 万 贷:清算资金往来 20 万 B 建: 借:清算资金往来 20 万 贷:活期存款——东风电器厂 20 万 20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付 300 万日元,经外汇管理局批准,按当 天牌 价 100:8.20 售汇,汇往日本,并按所汇金额的 1‰收到手续费,作汇款分录。 300 万日元*8.20/100=¥24.6 万元人民币 手续费收入=24.6 万*1‰=0.0246 万元 借:活期存款——上海无线电厂¥24.6246 万元 贷:外汇买卖¥24.6 万元 手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246 万元 借:外汇买卖 300 万日元 贷:汇出国外汇款 300 万日元 21、ADV 公司拥有现汇活期存款 30000 美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款 户。当日银行外汇牌价:美元汇买价 1:8.30,日元汇卖价 1:0.10,编制会计分录。 30000 美元*8.30/0.10= 借:活期外汇存款——ADV30000 贷:外汇买卖 30000

借:外汇买卖¥24.9 万 贷:外汇买卖¥24.9 借:外汇买卖 249 万日元 贷:活期外汇存款——ADV249 万日元 22、3 月 5 日,东风机械厂开出收款人为信达商场的 6 月 5 日到期的商业汇票,金额 10 万 元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的 1‰收取手续费。3 月 15 日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按 6‰的月贴现率扣利息并转账,6 月 5 日汇 票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于 6 月 5 日将款 项从东风机械厂账户转出,俟 6 月 7 日收到报单时办理转账,编
制承兑日、贴现日、 到期日及 6 月 7 日各有关会计分录。 6.5—3.15=80 天,10 万*80 天 6‰/30=1600 元 承兑时: 借:活期存款——东风机械厂 10 万 贷:手续费收入——承兑汇票手续费 100 收:银行承兑汇票 10 万 贴现日: 借:贴现——10 万元 贷:活期存款——98400 元 利息收入——1600 元——贴现利息收入 、付:银行承兑汇票 10 万 到期日:

借:活期存款——东风 10 万 贷:应借汇款及临时存款 10 万 23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金 50 万元,期限 10 天, 日利率 6%,10 天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、 还款日相应的会计分录。 拆借日:还款日: 工行:工行: 借:存放中央银行款项 50 万借:同业拆入款项——中行 500000 元 贷:同业拆入款项——中行 50 万金融企业往来 3000 元 贷:存放中央银行款项 50300 元 中行:中行: 借:拆出同业款项 50 万借:存放中央银行款项 503000 元 贷:存放中央银行款项 50 万贷:拆出同业款项 500000 金融企业往来收入 3000 元 人行:人行: 借:活期存款——中行 50 万借:活期存款——工行 5003000 贷:活期——工行 50 万贷:活期存款——中行 503000 24、 青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息, 在本行开户的化 肥厂 收到货款 80000 元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。 借:辖内往来 80000 元 贷:活期存款——花费 80000 元

25、合资企业 B 公司收到从英国汇入款 10,000 美元,存入其甲种外汇存款账户,编制 相 关会计分录。 借:存放国外同业$10000 美元 贷:甲种活期存款——B 公司 10000 美元 26、农业银行向人行借款 300 万,到期归还本金及利息共计 310 万,编制还款时农行、人 行的会计分录 农行: 借:向中央银行借款 300 万 金融机构往来支出——借款利息 10 万 贷:存放中央银行款项 310 万 人行贷款日: 借:短期贷款——农行 300 万 贷:活期存款——农行 300 万 人行怀款日: 借:活期存款——农行 310 万 贷:短期贷款 300 万 金融企业往来收入 10 万——贷款利息 27、工商银行收兑成色为 18K、毛重为 20 克的黄金,收购价为 100 元/克,以现金支付, 编 制相关分录: 18K*20 克*100 元/克=36000 元 借:贵金属——收兑金银户 36000 元 贷:现金 36000 元

①借:利息收入 587000 元 手续费收入 69000 元 金融机构往来收入 32700 元 其它营业收入 2300 元 营业外收入 1000 元 贷:本年利润 692000 元 借:本年利润 546100 元

贷:利息支出 475000 元 手续费支出 5300 元 金融机构往来支出 16800 元 其它营业支出 46900 元 营业外支出 2100 元 ②借
:本年利润 145900 元 贷:利润分配——未分配利润 145900 元 ③未分配利润 145900*30%=43770 元 借:利润分配——未分配利润 43770 元 贷:应缴税金——所得税 43770 元 ④未分配利润(145900-43770)*10%=10213 元 借:利润分配——未分配利润 10213 元 贷:盈余公积 10213 元


商业银行现金管理

第六章 商业银行现金管理

学习目标

1.了解商业银行现金资产的组成 2.了解商业银行现金资产的来源 3.明确现金资产管理的目的和原则

4.熟知影响商业银行各类现金资产持有量的因素 5.熟练计算商业银行各类现金资产的最佳持有量 6.掌握资金头寸的计算和预测 本章主要内容

第一节 现金资产的构成及来源

1.现金资产的构成

2.现金资金的来源

第二节 资金头寸的计算与预测

1.资金头寸及构成

2.资金头寸的预测

第三节 现金资产管理

第一节 现金资产的构成及来源

1.现金资产的构成

1.库存资金

2.在中央银行存款

3.存放同业存款4.托收中的现金

1.1库存现金

库存现金指商业银行保存在金库中的现钞和硬币。库存现金的主要作用是银行用来应付客户提现和银行本身的日常零星开支。

1.2在中央银行存款

(Due from the Central Bank)

法定存款准备金

广义:指商业银行吸收的存款中扣除法定存款准备金以后的余额,即商业银行

超额准备金 可用资金。

狭义:指在存款准备金账户中,超过了法定存款准备金的那部分存款。



1.3存放同业存款

(Due from other Commercial Banks)

存放同业存款指商业银行存放在代理行和相关银行的存款。在其他银行保持

存款的目的,是为了便于银行在同业之间开展代理业务和结算收付。

1.4 托收中的现金 (Cash on Collection)

托收中的现金是指在银行间确认转账与过程中的支票金额。

2.现金资产的来源 2.1传统的现金来源

2.1.1各种变现途径现金的来源(资产类)

2.2.2各种拆借途径的现金来源(负债类)2.1.1各种变现途径现金的来源(资产类)

2.2.2各种拆借途径的现金来源(负债类)

2.1.1各种变现途径的现金来源(资产类)

(1) 现金

(2) 存放于中央银行的超额准备金

如果银行在中央银行的准备金超过了法定额度,可以取出以满足临时性现金需求。

(3) 短期证券

(4) 各种商业票据(Commercial Bills)

优质商业票据有良好的变现能力,而且风险也较小。 (5) 其他有变现能力的资产:

地方政府债券和其他各种政府机构债券也有较好的变现能力。 (6) 出售证券回购协议的证券

银行若需现金,返售已经购买的金融证券便可以取得现金。

2.1.2 各种拆借途径的现金来源(负债类)

(1)从中央银行拆入现金 (2)从其他银行拆入资金

(3)证券回购

(4)大额定期存单 (5)财政账户

(6)国外现金来源 (7)其他形式的负债

2.2创新的现金来源

银行创新的现金来源渠道包括各种形式的期权、期货、证券化贷款和证券化 资产以及充分利用资本市场筹措资金。

第二节 资金头寸的计算与预测

2.1 资金头寸及其构成

商业银行的资金头寸是指商业银行能够运用的资金。

库存现金基础头寸

商业银行可用头寸在中央银行的超额准备金

银行存放同业的存款

2.2 资金头寸的预测

对银行资金头寸的预测,事实上就是对银行流动性需要量的预测。 银行资金头寸或流动性准备的变化,归根结底取决于银行存贷款资金运动的变化。任何存款的支出和贷款的增加,都减少头寸;反之,存款的增加和贷款的

存款需求的预测

在图4—1中,我们把存款的最低点连接起来,就形成了核心存款线,核心存款线以上的曲线为易变性存款线。核心存款稳定性较强,正常情况下没有流动性需求。银行存款的流动性需求通过易变性存款曲线来反映。虽然,这一曲线只是大致反映存款的变化,但可以为存款周转金的需要量决策提供一个重要的依据。

2.2.2贷款需求的预测

商业银行贷款需求的变化不同于存款的波动。

图4—2中的贷款变化趋势线由贷款需求的最高点连接而成,它表示商业银行贷款需要量的变化趋势。而波动线则在趋势线以下,表示不同点上贷款需要量

变化的幅度和期限。在一定时期内低于上限的贷款数,是商业银行为满足季节性和周期性变化需要而应持有的可贷头寸。

2.2.3 流动性需求的预测

流动性需求=存款总额-贷款总额

2.2.4 资金头寸的管理

第三节 现金资产管理

3.1现金资产管理的目的

3.2现金资产管理的原则

3.3准备金管理

3.4库存现金管理3.5同业存款管理

3.1现金资产管理的目的

现金资产是商业银行维持其流动性而必须持有的资产,它是银行信誉的基本保证。现金资产管理的目的就是要在确保银行流动性需要的前提下,尽可能的降低现金资产占总资产的比重,使现金资产达到适度的规模。

3.2.1适度存量控制原则

3.2现金资产管理的原则3.2.2适时流量调节原则

3.2.3安全性原则3.2.1适度存量控制原则

3.2.2适时流量调节原则 3.2.3安全性原则

3.2.1适度存量控制原则

按照存量管理理论,微观个体应使其非盈利性资产保持在最低的水平上,以保证利润最大化目标的实现。就商业银行的现金资产而言,其存量的大小将直接影响其盈利能力。

总量控制

结构合理

3.2.2 适时流量原则

银行必须根据业务过程中现金流量变化的情况,适时的调节现金资产流量,以确保现金资产的规模适度。具体来讲,当一定时期内现金资产流入大于流出时,银行的现金资产存量就会上升,此时需及时调整资金头寸,将多余的资金头寸运用出去;当一定时期内现金资产流入小 于流出时,银行的现金资产存量就会减少,银行应及时筹措资金补足头寸。因此,适时灵活地调节现金资产流量是银行维持适度现金资产存量的必要保障。

3.2.3安全性原则

库存现金是银行现金资产中的重要组成部分,用于银行日常营业支付之用,是现金资产中唯一以现钞形态存在的资产。因此,对库存现金的管理应强调安全性原则。

3.3准备金管理

3.3.1法定存款准备金管理

3.3.2超额准备金管理

(1)法定存款准备金计算

要求的法定存款准备金总额=对交易性存款的准备金比率×在指定期限内的日平均净交易存款额+对非交易存款的准备金比率×日平均非交易存款额

储蓄存款非交易性存款账户定期存款

存款账户

普通无息活期存款

交易性存款账户(可用来支付的存款)有息活期存款



NOW

ATS

MMDASUPERNOW

准备金计算

(2)同步准备金计算法

主要适用于对交易性账户存款的准备金计算。同步准备金计算法是指以本期的存款余额为基础计算本期的准备金需要量的方法。

通常的作法是:确定两周为一个计算期,如从4月23日(星期二)至5月5日(星期一)为一个计算期,计算在这14天中银行交易性账户存款的日平均余额。准备金的保持期从4月25日(星期四)开始到5月7日(星期三)结束。在这14天中的准备金平均余额以4月25日到5月5日的存款平均余额为计算基础计算。

3.3.2超额准备金管理

超额存款准备金是指在中央银行超出了法定存款准备金的那部分存款。 银行超额准备金管理的重点就是要在准确测算超额准备金需要量的情况下,适当控制准备金规模。超额存款准备金也是货币政策的近期中介指标,直接影响社会信用总量。

(1)影响超额准备金的因素

存款波动

贷款的发放与收回 其他影响因素

存款波动

商业银行的存款包括对公存款和储蓄存款。

银行在分析存款波动对超额准备金需要量的影响时,重点应分析导致存款下 降的情况,因为只有在存款下降时,才会导致超额准备金需要量的增加。存款的下降一般取决于近期因素和历史因素,即受到临近若干旬的存款下降幅度和历史上同期存款下降幅度的双重影响。但在实际匡算中,还必须扣除其他一些特殊因素,如企业贷款的收回。

存款波动对超额准备金需求量的影响

本旬(月)存款波动周转金需要量 = {前三旬(月)平均关键性存款降幅+保险系数}×历史同期平均展速度 其中:

每旬(月)关键性存款降幅

=旬(月)中累计存款下降额-其他因素(如贷款收回) 前三旬(月)平均关键性存款降幅

=前三旬(月)累计关键性存款降幅÷3 保险系数=标准差×置信概率度

标准差2=∑(每旬关键性存款降幅-前三旬平均关键性存款降幅)2/3

历史同期平均发展速度=去年同期关键性存款降幅/最早年份同期关键性存款降幅

(同期指从考察旬或月居中的三个旬或月) 贷款的发放与收回

贷款的发放与收回对超额准备金的影响主要取决于贷款使用的范围。 如果贷款的使用对象是本行开户的企业,本行在中央银行的存款不会发生变化;

如果贷款的使用对象是他行开户的企业,或者本行开户的企业取得贷款后立即对外支付,就会减少本行在中央银行的存款,从而使本行的超额准备金下降。 同时,贷款的收回对超额准备金的影响也因贷款对象的不同而有所不同。他行开户的贷款企业归还贷款时,会使本行超额准备金增加,而本行开户的贷款企业归还贷款则不会影响超额准备金的需要量。 贷款发放对超额准备金需求量的影响

贷款发放对超额准备金的需要量=用于对他行支付的贷款+(用于对本行支付的贷款-已收回贷款)×法定存款准备率

其他影响因素

向中央银行借款的因素

同业来往因素

法定存款准备金因素 借贷资金调拨因素财政性存款因素

(2)调节方式

同业拆借

据交易短期证券回购及商业票

通过中央银行融资

商业银行系统内的资金调度出售其他资产

3.4库存现金管理

影响因素

库存现金规模计算

最适度送钞量的测算

现金调拨临界点的确定

3.4.1 影响因素

现营

后

与商

3.4.2库存现金规模计算

金收支规律业网点的多少勤保障的条件

业银行内部管理问题

中央银行的,交距通离条件及发行定库的规

库存现金周转时间

库存现金支出水平的确定

库存现金周转时间

况和距离营业银行网点的分布状

度和经办人员的配置交通运输工具的先进程

的相互衔接情况等出入库制度与营业时间

管理层次的多少也影响到库存现金周转时间的长短

库存现金支出水平的确定

即期现金支出水平=(前期平均支出水平×保险系数)×历史同期平均发展速度 其中:

保险系数=标准差×置信概率度

标准差2=∑(每旬关键性存款降幅-前三旬平均关键性存款降幅)2/3

历史同期平均发展速度=去年同期关键性存款降幅/最早年份同期关键性存款降幅

(同期指从考察旬或月居中的三个旬或月)

历史同期平均发展速度=

前期平均现金支出水平=前30天现金支出累计发生额÷30

其中:标准差=历史同期平均发展速度=前期平均现金支出水平=前30天现金支出累计发生额÷30

保险系数=标准差×置信概率度

3.4.3最适度送钞量的测算

3.4.4现金调拨临界点的确定

现金调拨临界点=平均每天正常支出量×提前时间+保险库存量

保险库存量=(预计每天最大支出-平均每天正常支出)×提前时间

3.4.5管理措施

(1) 将库存现金状况与有关人员的经济利益挂钩

(2) 应实现现金出纳业务的规范化操作

(3) 要掌握储蓄现金收支规律

(4) 严格库房安全现金管理措施

3.5同业存款管理

银行之间开展代理行业务需要花费一定成本,商业银行在其代理行保持一定数量的活期存款,主要目的就是为了支付代理行代办业务的手续费。

3.5.1 同业存款需要量的决定因素

(1)使用代理行的服务数量和项目

(2)代理行的收费标准

(3)可投资余额的收益率

3.5.2同业存款需要量的计算

同业存款需要量测算表

1.X月份代理行提供的服务 成本(元)

支票清算 10,540笔 每笔 0.045元 474.30

电子转帐 28笔 每笔 1.50元 42.00

证券保管 7笔 每笔 3.00元 21.00

数据处理及计算机软件服务 100.00

全月总成本 637.30

2.代理行的收益

计算机服务手续费 100.00

应从同业存款中获取的投资收益 537.30

总计 637.30

3.同业存款余额需要量

投资收益=投资收益率×30÷360(同业存款余额-托收未达款-应提准备金) 同业存款需要量=80595.00

上表是某银行同业存款需要量的测算表。该银行在本月中需要购买代理行的以下一些业务:支票清算10,540笔,每笔收费标准为0.045元;电子转账28笔,每笔收费标准是1.50元;证券保管7笔,每笔收费标准为3.00元;另外,代理

行还为本行提供数据处理和软件服务,其获得本行手续费100元;如果代理行同业存款的准备金率为12%,平均浮存(即托收未达款)为7,200元,可投资余额的年收益率为8%。在上表中代理行为本行提供的服务的总成本是637.30元,代理行已经通过现金方式收取了本行100元的计算机服务手续费,为达到收支平衡,代理行还需要从同业存款的投资中获得537.30的收益。但不是所有的同业存款代理行都可以用来投资,还需要扣除浮存和应提准备金,这样,通过上述公式的计算,该银行需要在其代理行存放至少 80595元的存款。

银行现金管理系统

银行现金管理系统

项目背景

 客户是提供全球金融服务的著名欧洲银行,在优化其业务操作过程的同时,积极拓展

在发展中国家,尤其是亚太地区的业务

旧的现金管理系统在每个地理区域有着不同的处理方法,需搭建新的和统一高效的现金管理系统

对新系统有非常严格的质量和测试需求  

项目挑战

 客户在银行业务知识、技术能力和英文沟通能力方面有极高的标准和要求 分配到香港分部IT团队的工作任务要求节省成本和维持原有员工人数 在保证灵活、高质量和高效率交付的同时,要求严格控制制作成本 对信息安全有极高的标准和要求

解决方案

 福瑞博德软件开发初始帮助客户香港开发中心承担部分新现金管理系统的开发测试工

设计开发了关键模块,包括:(现金支付,现金收款,工资支付,报表明细),并提供持续的技术支持

使用QTP进行自动化测试,以及VB Script界定测试流程和新现金管理系统模块和控制的调整和管理  

项目成果

 在统一的现金报告基础上强化对营运资金和流动性的预测洞察力,从而突出融资或投

资的需求

帮助客户的香港IT团队实现了总部分配的目标和要求,并相继获得了其后四个新的项目

满足了客户在信息安全方面的高标准和高要求

达到了客户节省成本的战略目标,帮助客户成功扩展亚太地区金融业务   

项目要素

 行业知识:零售银行,投资银行的现金管理

  使用技术:IBM Webspere 6.1,Eclipse,IBM RAD,Flex,Oracle 10g,Microsoft Windows Server 2003,CVS, EJB,Hibernate,Spring 测试技术:自动化测试,压力测试,手动测试

广发银行(现金管理)

广发银行现金管理系统服务,是一种基于先进电子银行平台,以企业资金流动性管理为核心,集交易性管理和投融资管理为一体的综合型产品。

现金管理系统优势主要体现在三方面:1.跨银行账户管理功能、2.流动资金周期性优化调节功能、3.综合管理功能强大。

1.跨银行账户管理功能

广发银行现金管理系统打破了银行间的沟通壁垒,通过第三方权威性支付网关中国金融认证中心的银企直联前置托管,分别与各商业银行网上银行系统对接,集团企业实时获取各银行账户及交易信息,并向指定的银行传递交易指令和接收反馈信息,依托统一的现金管理平台,实现跨银行的账户管理和付款交易管理。

特点:

l 目前国内所有同类产品中,唯一一款通过提供第三方权威性机构中国金融认证中心的银企直联前置托管方式实现跨行账户管理功能的标准化支付结算服务平台;

l 可以做到对客户资料严格保密,即使主办行也无法看到集团各成员企业在他行账户的信息,更好地维护客户的账户隐私性;

l 第三方权威机构托管,实施周期短,成本更低;

l 第三方权威机构托管,系统更稳定。

2.提供流动资金周期性优化调节功能

广发银行现金管理系统规划、采集、调节账户信息,并依起息日余额趋势,实时提出均衡流动性、收益性、风险性的最优资金配置建议,形成资金需求与供给的自我平衡机制,从而帮助客户实现资金配置的全局最优话。

特点:

l 结合了强大的财务分析功能和银行电子交易平台;

l 突破人为因素的障碍,以高效智能方式帮助客户实现资金配置的全局最优化,即流向的合理化、流量的最小化、流速的最大化、成本的最低化。

3.综合管理功能强大

广发银行现金管理系统完全突破单维数状管理结构的制约,建立更灵活的网状关联结构,为企业提供全面、灵活、高效、精确的管理操控功能,实现企业多样性、复合式管理及运作流程在系统中的完美映射。

特点:

l 广泛适用性,强大复杂的交叉映射能力,可应用于企业不同的现金管理模式;

l 100余个备选模块、近2000个设置参数,应对企业不同管理需求,并可轻松满足功能拓展需求。

3、项目介绍:

广发银行现金管理平台打破了银行间的沟通壁垒,通过与各商业银行的网上系统在线对接,实时获得分散在各银行系统中的账户数据信息并进行有机整合,向银行传递账户交易指令和接收反馈信息,实现跨银行的账户管理和付款交易管理;通过对账户交易的流程化控制,强化流动性管理,关注资金风险管理和提供决策性支持;同时,通过运用价格杠杆及提供配套金融产品,提供周期性、集中式的优化调节建议,形成资金需求与供给的自我平衡机制,帮助客户实现资金配置的全局最优化。总体来说,我行现金管理系统具备以下产品特色: 先进性

引进国外成熟财资管理产品,拥有20多年国际经验、在20多个国家近300家银行和20万户企业中广泛应用;并且与时俱进,根据本地市场的需要不断创新。

规范性

严格依托人行CNAPS系统规范、国际SWIFT系统规范,以及外汇局BOP系统规范而设计的标准化支付结算服务平台。

灵活性

银企两段布局,兼容浏览器登陆模式(B/S)和工作站登陆模式(C/S)模式;共100余个备选模块、近2000个设置参数,灵活应对不同需求。

产品化

即插即用式、模块化/参数化的成熟产品系列,项目的实施周期短,更快捷、更高效、更节省资源。

安全性

在拥有自主知识产权的MCFT国际公认安全通讯包中,既包容了国内通用的CA数字证书算法,又有符合更高安全标准的电子签名机制,以及有效性效验、数据压缩加密4大功能,切实保障资金安全。

我行现金管理系统推出市场以来,赢得了庞大的客户群。目前现金管理客户数量已经超过3万户,其中集团型客户超过500户。经过客户回访调查,超过9成的客户表示十分愿意推荐本行现金管理系统给其他企业。

银行现金清分流程

银行现金清分流程

来源: 金融时报 关键字:券别结构;基层央行;人民币现钞;处理费用;处理成本 作者: 2011-01-10 09:18

现钞处理是在货币流通过程中对现钞本身进行的各种服务的总称,实践上有广义和狭义之分。狭义的现钞处理是指现钞的清分、复点、甄别以及直至最后的销毁;广义的现钞处理除了狭义的内容之外,还包括现钞的印制、储备、运输、调剂、整点、配送等。现钞处理是现金流通的重要环节,也是货币运行的重要保障。近年来。我国现钞处理业务取得了较快发展,有效促进了货币流通,但同时也面临着处理能力无法适应货币流通的需要、现钞处理的券别结构不尽合理、商业银行现钞处理的职责定位不明确等挑战。如何在现有的基础上,充分发挥社会力量参与现钞处理,逐步加大现钞处理的社会化服务力度,进一步提升全社会现钞处理能力,全面改善流通中现钞的整洁度,有效维护人民币形象,既是我国货币金银管理体制改革无法回避的问题,也是基层央行履职时必须认真思考的问题。

一、提高我国现钞处理能力的思考

产生上述问题的一个重要原因,就是现钞处理过分集中于人民银行和商业银行,社会力量参与现钞处理的广度和深度不够。这其中既有现钞本身特殊性和神秘性的限制,同时也反映出我国现钞处理业务对社会开放不够。人民币现钞由人民银行负责印制和发行,主要由商业银行经营,服务于商品和服务的支付,由众多的经济主体使用,所以,现钞处理的主要成本由中央银行承担是不合理的,全社会都有维护人民币形象和开展现钞处理的责任。正如人身上的衣服一样,穿脏了就要去清洗,清洗时就要向洗衣店支付一定的洗衣费。从这个角度看,现钞处理收取一定的费用是合理和必要的。这在国外并不新鲜,如德国就实行现钞有偿处理。所以,有必要重新审视我国现钞处理的机制问题,探索现钞处理的新路径,借助社会力量,实现现钞处理由行政化向商业化和社会化转变。这既是提高现钞处理能力的必由之路,也是适应现钞流通新模式的内在需要。 目前许多商业银行的内部中心金库实行集中式、扁平化管理,集合了现金储备、现金调剂、现金调运、整点清分和流动服务等综合职能,以达到货币业务集约化经营的目的。如果引入现钞处理的社会化服务机制,则能有效将单个银行的小集约规整为区域性的大集约,充分反映现钞流通的内在关系,实现整个金融机构现钞处理成本的最小化。同时可以扭转商业银行现钞处理的被动行为,进一步强化商业银行现钞处理的主体意识,最终实现现钞处理回归正常化渠道。需要指出的是,对人民银行和商业银行而言的现钞处理成本,对社会则是巨大的市场机会,目前,我国货币供应量中的M0已超过4万亿,单是对这些货币进行清分,就会产生巨大的市场商机,如果再加上残损人民币的挑残、销毁以及硬币的处理等业务,则现钞处理的市场十分庞大。如果再将现钞处理放大至金融物流的角度,将现钞处理与金融物流的其他形式结合起来,完全可以吸引社会资源参与现钞处理。

二、现钞处理业务社会化服务的建议

(一)重视和加强对我国现钞处理商业化问题的理论研究。目前要着重研究我国现钞处理的商业化问题,这是困扰现钞处理社会化服务的最大瓶颈,也是现钞处理由行政化向社会化转变必

须首先解决的问题。研究现钞处理的商业化问题,必须将现钞处理与金融服务创新结合起来,与深化现行现钞处理体制结合起来,与现代金融物流的发展结合起来,与国际现钞处理的最新成果结合起来,为我国现钞处理向商业化和社会化过渡提供理论支撑。

(二)深化人民银行现钞处理机制改革。作为我国现钞处理的核心,人民银行的现钞处理机制可率先进行改革。一是有偿处理。人民银行钞票处理中心在清分商业银行缴存的款项时,应向银行收取一定的现钞处理费用。从目前实际情况看,商业银行经营货币业务,并以此取得了一定的收益,应当成为现钞处理付费的主体。二是完善体制。以人民银行钞票处理中心为载体,建立会员制的钞票处理机构,吸收商业银行成为会员,逐步建立和完善企业化管理要素,实行现钞处理的体制内运作,为向完全意义上的商业化和社会化过渡奠定基础。

(三)推进现钞处理主体多元化。现钞处理作为金融物流的一个组成部分,尽管有其独特性,但不应该拒绝社会资金的参与。目前,要鼓励社会力量参与现钞处理,让符合条件的社会资源组建商业化的现钞处理机构,直接处理商业银行和其他经济主体的的现钞,并逐渐形成竞争机制,最终实现现钞的社会化处理机制。

(四)强化人民银行现钞处理的最后监管者职能。现钞处理的目的是服务于人民币流通,服务于经济社会发展,这是现钞处理业务的出发点和归宿。所以,现钞处理的社会化服务不能偏离这一目标,不应割裂于货币发行工作的大局。所以,人民银行对现钞处理业务的监管应该有更大 作为。

2008-9-5 现金清分业务外包—金融物流的新趋势

经过20多年的改革,我国金融体系已发生了重大的结构性变革,一个以央行为领导,商业银行为主体,多种金融机构同时并存的多元化的金融体系已经形成。而进入新世纪以来,国内经济结构、金融市场结构都在不断调整。自中国加入WTO后,国内商业银行面临着更加激烈的竞争环境。根据调查,截至本年度5月末,已有42个国家的75家银行在我国25个城市开展业务,转轨为法人的外资银行达到16家。原有的国有银行与股份制银行的“二维”竞争状态演化为包括国有控股大银行、中小股份制银行、城市商业银行、外资银行在内的“四维”主体。而随着今后更多外资银行转轨改制为法人银行、本土化进程不断深入、服务优势逐步体现,外资银行对中资银行的竞争压力将会越来越大。

与发达国家银行相比,中资银行无论在资金实力、管理体制、经营手段还是人员素质水平上都存在较大差距。而未来银 行的发展趋势是降低经营成本、提高运作效率、不断提升核心竞争能力。于是,作为银行提升核心竞争力的有效手段之一---银行业务外包,已经成为银行谋求自身发展的一把利器。根据上海银监局对外资银行外包业务的一项最新调查:近两年来,外资银行亚太区外包操作中心的功能正在逐步向上海转移,外资银行在进入上海市场后,利用其总行或海外分行的成熟经验,外包业务已经成为其经营过程中的一个普遍模式。面对压力,中资银行纷纷开始了内部改革、管理创新和业务创新的步伐。据悉已有多家中资银行开始探索包括业务流程、数据处理、IT服务、人力资源管理等在内的多项外包业务。 而随着银行外包业务涵盖面的不断扩展,以及银行自身发展需求的不断变化,许多新的业务外包模式应运而生。近来,一种新的业务外包模式----现金清分外包业务正在被越来越多的银行所关注。所谓现金清分外包业务是指银行将原本由金库等现金中心机构负责的现金清点工作交由第三方专业性服务公司来做,让其对所在地区商业银行的营业网点及分支机构的所有现金进行集中统一清点处理,分存,运输和上缴中央银行。在中国,许多银行现金的押运一直都由专门的金融押运公司来负责,由此类公司接手现金清分业务也属必然。据悉,已有多家外资银行就此业务咨询上海市保安服务总公司保安押运

有限公司,而深圳等地的押运公司也已经开始尝试开展此类业务。

长期以来,我国银行业耗费了大量的人力、物力和财力从事现钞清分,不仅增加了银行的运营成本,而且在一定程度上影响了银行主业的发展。据介绍,国内银行沿用了数十年的现钞清分模式存有两大弊端:一是银行每新增设一家支行,都要配备或租用金库、库管员、相关清分设备和操作管理人员,这样“大而全”的设置造成人员膨胀、支出增加,若加上重复投入的管理运营费用,整体上势必造成成本高、效率低的结果,使银行背上了沉重的包袱;二是各银行重复投入花费巨大,但因各为其主,清分设备及配套人员又常常因为业务不饱和而处于闲置状态,有些银行甚至从押钞、清分、存钞、送钞各个环节都由自身来做,背后有一个庞大的队伍来运作,运钞车、清分设备不能物尽其用,相关操作和管理人员不能人尽其才,造成了极大的资源浪费。

面对日趋激烈的市场竞争,各家银行在增加收益的同时还要考虑降低运作成本。现金处理对于银行来讲是一项繁重的工作,也是现金流程中的一个重要环节。银行将现金清分业务外包,可以极大的降低设备的购买和维护费用,同时也可以减少人员管理及监督成本,最重要的是可以将现金清分中存在的风险转移出去。

银行的这种变革其实也是按照社会化大分工的发展原理,银行逐步把非核心业务外包出去,以达到降低成本、致力于核心业务创新和发展的目标。银行通过外包其现金清分业务,能够集中资源,在产品研发、市场推广和品牌塑造等方面确定自己的优势,集中人力、物力、财力构筑自己的核心竞争力。因此,从银行业的发展趋势分析,现金清分业务外包是银行业社会化大分工的必然结果。

对于金融押运公司而言,一直以来都只是负责银行现金的押送,缺乏技术含量和发展盈利空间,如果要承接下现金清分业务,势必要有运作体系的变革和业务的革新,对于人员素质水平和领导管理水平也会要求一个较大程度的提高。但是无疑会使得整个公司的服务产业链向上延伸,将极大有利于整个现金处理业务的发展,提高和银行之间的相互依存度,提升自身的竞争水平。同时,二者的合作也可以使得运钞车、清分设备等得到充分的利用,节约社会成本。现金清分外包业务是按照行业规律,从提高社会和经济效益、节约费用、降低成本的角度去整合物流。虽然金融行业的特殊性决定了金融押运公司具有进入门槛高、安全系数要求高、风险系数大等特点,但究其本质,金融押运公司与其他行业的第三方物流企业并无多大差异,只是行业背景不同,所服务的商品和所服务的对象不同。

将现金清分业务外包,银行因此可以将更多的资金和精力投入到核心业务的拓展和创新中去,不断提高自身核心竞争力。而金融押运公司也能够由此改变自身的角色定位,提升自己的软硬件实力和业务水平,成为一个更专业更具科技含量和发展前景的新型金融物流公司,在发展大潮的旗帜下,现金清分业务外包是一个必然的趋势,值得去不断探索和研究。

“现金清分”外包在汉试水

2009-12-19 06:02:00 来源: 荆楚网-楚天都市报(武汉) 跟贴 0 条 手机看新闻

荆楚网消息 (楚天都市报)(记者王海玉实习生刘文军)今后,市民从银行柜台或ATM

机上取款,钞票有望变得更新更干净。昨日,“现金清分”外包在汉试水,并有望向各家银

行扩展。据悉,这在全国尚属首例。

现金清分,即为现金整理和清点。银行网点每天接收的大量现金,须由网点、支行、分行层层运送并集中清点,送往人民银行。其中,柜面工作人员必须按新旧、面值,手工清理、打捆,。

昨日,建设银行经济技术开发区支行率先尝鲜,将这一项目外包给新加坡德安集团。今后,该行柜面人员仅需简单按票面面值清点,后续工作交由德安“代劳”,并使用自动化现金清分系统,自动挑出污损钞票。市民从柜台、ATM机上取出的钞票将更新、更干净。市场上现金的流转周期,也有望从过去的2-3天提速至12小时。

据了解,国内银行每增设一家支行,就要配备金库、库管员、相关清分设备。人行武汉营管部负责人透露,现金清分外包节约大量人力,是大多国家商业银行采取的形式。此次武汉率先试水,将进一步丰富其金融后台中心的功能,并有望成为全国现金管理后台大本营。

模糊滤镜

银行现金清分机现状及需求的分析与调查

2010-02-01 22:44:51| 分类: 人民币管理 | 标签: |字号大中小 订阅

银行现金清分机现状及需求的分析与调查

2008-1-14

货币,是一个国家的名片,代表着国体或形象。因此,流通的货币回笼券一般情况下都必须经过银行挑残、清分之后才能再次流通。然而在我国,人民币的整洁度问题一直以来困扰着我们,从1998年起,央行就相续出台了系列政策,为此,制定了《损伤人民币挑剔标准》,2001年,又实施了《“七成新”纸币的基本标准》。但效果并不明显。为了维护人民币信誉,进一步解决人民币现行流通券的整洁度问题,最近,中国人民银行加大了执行力度,在前两次“标准”的基础上,再次制定了《不宜流通人民币挑剔标准》,已于2004年1月1日起全面实施。“新标准”第一次明确地表达了“伤残人民币”退出流通领域的这一概念,对于现金清分机的市场来说无疑是极大地利好消息。然而,现金清分机的市场现状又是什么呢?其发展趋势如何?作为金融科技界的核心期刊——《金融&科技》给予高度关注。最近,记者走访了部分银行以及供应商,就相关问题进行了探讨。

我们在此向接受采访的专家们表示感谢!尤其是银行方面的管理专家对我们商家提出的期望,更是点明了未来的方向……

再次表示感谢!希望我们的访谈能推动清分产品的科技发展!

金融界

采访对象:

中国人民银行广州分行钞票处理中心卿从元主任

中国人民银行广州分行货币金银处唐少华科长

中国农业银行广东省分行财会处有关领导(以下简称省农行)

《金融&科技》编辑部(以下简称《金》):中国现金清分机市场的整体现状及发展趋势是什么?有什么特点?

卿从元:现状是:人民银行以使用大、中型清分机为主,而商业银行以使用小型清分机为主。大、中型钞票清分机有速度快、点数准、防伪能力强等特点,但机器价格较为昂贵;小型机则价格较便宜,但速度相对较慢、防伪能力不如大、中型机。随着中国人民银行2004年1月1日《不宜流通人民币挑剔标准》的实施,钞票清分机将有广阔的发展空间。

唐少华:由于现金清分机的价格昂贵,目前清分机的使用远未得到普及,随着国家对流通钞票质量的重视,清分机具应有较大的发展空间。

《金》:目前现金清分机具在银行业的使用状况如何?其需求和应用有什么变化?

卿从元:目前,各商业银行使用钞票清分机是不多的,现在只是处于起步阶段。但是,随着人民银行重视钞票质量的提高,《人民币管理条例》颁布施行及流通中钞票“新标准”的执行,在各商业银行普及清分机的局面会逐步地推进。

唐少华:目前国内银行使用的现金清分机大多依赖进口。大、中型机主要品牌有G&D、得利来、东芝等,小型机有劳雷尔、光荣等。最近,国内点钞机生产企业纷纷推出小型清分机,但在广东市场还未见到。

需求应用方面已逐步由单一的人行使用发展到商业银行使用的格局,而中、小型清分机将更符合商业银行的使用要求。

《金》:随着国家金卡工程的进一步实施和推广,电子货币将得到更多更广泛地应用,你认为卡类和卡类设备的流通和使用对现金和现金清分机具的流通和使用会有多大的影响?

卿从元:信用卡等电子货币的使用,必然代替了部分的现金货币,从而使现金的投放量相应减少。但由于使用环境、使用习惯及地区经济差异等原因,相信2—3年内对现金和现金清分机具的流通、使用不会产生太大的影响。

唐少华:电子货币使用是发展的趋势,但推行有一定的困难。因为我们的国情是:幅员辽阔、人口众多、城乡差别大,因此我国的电子货币要想发展到如西方发达国家水平还有一段很长的路。像英、美等电子货币使用发达的国家,电子货币确实解决了现钞流通中带来的许多问题。然而,以国内的现状,电子货币远未能取代现金流通的地位。因此,我认为现阶段卡类和卡类设备的推广,对现金和现金清分机的应用影响不大。不过,要对厂家提醒的是:清分机的需求量是有限,支行一级银行机构使用1-2台就可以满足需求,因此建议不要盲目生产,以免过剩。

卿从元

中国人民银行广州分行钞票处理中心主任

现任中国人民银行广州分行钞票处理中心主任,原任职广州分行营业管理部货币金银处处长。从事货币、机具管理工作多年,有着较丰富的理论、实践经验。

《金》:2004年1月1日中国人民银行关于流通中现钞要求执行《不宜流通人民币挑剔标准》的新规定,这说明央行十分重视现金流通券的质量问题,请问“新标准”的具体内容是什么?贵银行是如何理解和执行“新标准”制度的?

卿从元:人总行2001年7月7日曾下发文件(银发[2001]228号),对“七成新”标准的具体内容作了详细规定,但实际执行中仍存在一定困难。现在,“新标准”的出台,使不易流通的伤残币将直接退出流通领域。

唐少华:“新标准”中关于不宜流通人民币的挑剔标准如下:一、纸币票面缺少面积在

20平方毫米以上。二、纸币票面裂口2处以上,长度每处超过5毫米;裂口1处,长度超过10毫米。三、纸币票面有纸质较绵软,起皱较明显,脱色、变色、变形,不能保持其票面防伪功能等情形之一。四、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米;不超过2平方厘米,但遮盖了防伪特征之一。五、硬币有穿孔,裂口,变形,磨损,氧化,文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。人民币是国家的名片,代表国家的形象。因此,“新标准”制度不能动摇。目前,群众对爱护人民币的认识不高,甚至乎根本就没有这种概念。在一些小学,老师收取学费时,要求家长在钞票上签字以防误收假币的做法是极其错误的,而且还影响了下一代。这里有一个很典型的事例:在澳大利亚,前总理澳德华就因为在一张有自己肖像的钞票上签名送给外国友人留念,而引发下台事件,最后澳德华被迫在电视上公开承认错误但还是于事无补。可见,一个国家爱护自己的钞票就像爱护自己的形象一样重要。爱护人民币,人人有责。

《金》:辅币硬币化是未来发展的趋势,硬币的防假及清分将成为最大的一个问题,请问目前我国硬币的清分和防假能力到底有多大?你认为如何解决?

卿从元:辅币硬币化是一项复杂的配套工程,不是近期内能够解决的问题。我认为,首先要加大硬币投放力度,同时控制纸辅币的发行量;其次,拓宽硬币的使用渠道,除了公交、地铁之外,在其他的环境如商场、超市、收费站等也要用起来;第三,就是解决运输、携带、保管以及包装等问题。2001年广州地区曾投放2000多万元,但仍不能满足市场的需要。就现阶段来看,硬币的清分与防假工作以地铁、公交最为迫切,特别是地铁自动售票机有两个问题要急需解决:一是纸币的识别能力。我们在地铁站经常会看到这样的现象,售票机时有出现停止服务的情况,为什么?就是因为钞票给卡住了,市面上流通的纸币在回笼和投放过程中大多没有严格执行《不宜流通人民币挑剔标准》的有关规定,老百姓不知道,一用就出问题。所以钞票的识别能力一定要改进;二是硬币的防假能力。目前自动售票机的防假性能普遍较差,往往不能有效识别真假硬币,影响人民币的信誉。

唐少华:硬币的防假能力较纸币差。第五套人民币硬币已经增强了防伪能力,如:使用的材质更加稳定、便于机读识别,增加滚边字符等。目前市场使用的硬币清分机具,清分、防假性能都不尽人意,仍需提高。现在中国印钞造币总公司正在研制一种人民币硬币识别技术,应用在硬币清分机具上,将彻底解决清分机具的防假性能问题。

唐少华

中国人民银行广州分行货币金银处科长

主任科员,任职于中国人民银行广州分行货币金银处。从事货币金银工作十余年,在货币反假、机具管理方面有着丰富的实践经验。

《金》:请问贵银行目前正在使用的是什么型号的产品?符合应用需求吗?贵银行实际的需求量有多大?您认为小型现金清分机在未来3-5年内能否在商业银行获得普及或推广?

卿从元:广州分行钞票处理中心目前在使用的清分机有东芝、得利来两种,拥有11台中型机、1台大型机,只能满足广州地区大面额钞票回笼券约80%的清分面。我本人曾经主张,不经过人民银行清分的钞票,不能投放出去,因为钞票即是一个国家的名片,钞票的整洁度体现国家的形象,我们有责任以高标准、严要求来把好这一关。但机具的配备远不能满足这一要求,为改善这一局面,人总行近期将为我中心增配多台清分机,并将在汕头和茂名增设2个清分点,以减缓我省清分压力。只是这种投入也是很有限的,如果经费不足,必将

制约发展。

我认为,小型现金清分机在未来3-5年内将具有很大发展空间,但是要做许多工作。首要是“七成新”标准的推行,必须真正落实,加大对整个社会的宣传和引导力度,加强对商业银行的检查和督导工作;另外,还要严格执行《人民币管理条例》的有关管理规定,按章处罚。只有这样,推行才会有比较明显的成效,小型现金清分机才能有发展的空间。

唐少华:我行现使用得利来、东芝的大、中型清分机。清分机具能否推广和普及,主要取决于人总行对钞票质量的重视程度。我认为,在未来3-5年内广东省的清分机需求量估计不会太大。

广东农行:目前我广东省农行正在使用的是日本光荣牌UW—100型和得利来3700E型清分机,主要使用单位为我省现金收付量较大的省行营业部、佛山、揭阳、顺德等地分支行,因上述分支行大多处于珠江三角洲地区,当地经济快速发展,商品经济发达,外资、乡镇企业较多,因而现金流量随之猛增,所以当地农行网点每天办理的业务量、现金收付量也相对较其它地区多,为加快现金周转速度,提高效率,减少一线柜员的劳动强度。从上世纪九十年代后期开始,我行辖属佛山、顺德等行尝试购置人民币清分机进行现钞的自动化清分处理,经过清分回笼的人民币现钞,回收人民币残钞和剔除假钞后才上缴人民银行发行库和投放给客户,普遍获得了客户和人民银行的一致好评,取得了双赢效果。

到了2001年,为更好地贯彻执行人民银行颁布的《人民币“七成新”清分标准》和加强残损人民币回收工作,改善现金处理能力,减少工作人员人工清分压力,我行选择了现金流量较大的省行营业部城南、流花等支行成立了集中化处理回笼现金的中心清分库,先后配置10台UW—100型现金清分机对支行所有网点回笼的现钞进行现代化的清分处理和鉴伪,不仅保证了全支行所有网点自动柜员机的正常现钞使用量,而且支行现金库存量大大减少,资金周转速度加快,经济效益明显。

从这几年情况看,我行购买的现金清分机基本上都是小型清分机,特别是其占用面积小,操作方便,清分准确,容易维护等优点,十分符合我行中心库的应用需求。我们认为,这种小型现金清分机正被越来越多的商业银行认可,无论是从工作效率、清分效果、成本等方面考虑,特别是人行七成新钞票标准的实施,采用小型现金清分机进行钞票的现代化清分处理将是未来商业银行发展的必然趋势。但由于目前这种小型现金清分机相对价格还较高,小则20多万一台,多则30多万一台,在各行目前财务能力有限的情况下,在未来的3—5年内要全面配置、推广还真是一件不容易实施事情。具体来说可采取分步走的做法,逐步落实和配置清分设备,做到清分中心成熟一家,配置一家。

《金》:请您评价一下目前现金清分机的防假能力?(包括外币的清分防假能力) 卿从元:从我们钞票处理中心使用的情况看,大、中型清分机有多个检测口进行自动识别,具有高度精确的捉假能力。

广东农行:2003年7月,我行采用“公开、公平、公正”的招标方式,进行了小型现金清分机的招标工作,受省行大宗购物委员会的委托,招标测试小组对各商家送来的众多品牌的小型人民币清分机进行了反复测试,通过这次严格的综合测试,可以说,我们对目前市场上众多品牌的小型人民币现金清分机的防假能力有一个全面的了解,总的来说,各品牌清分机防假能力参差不齐,差别较大。有的根本就没有防假功能,如在这次招标中,某公司送来测试的某品牌的3000型现金清分机根本没有假币鉴别功能,只有清分功能。其它大部分清分机都具有假币鉴别功能,但由于属小型清分机,出钞口大多只有3—4个,清分出来的假币往往和不符合设定参数要求的各种残钞混合在一个出钞口,因而还需要进行二次清分处理或采用人工方法才能将假钞分拣出来。此外,我们在这次招标测试中还发现一个共同的现象,各品牌清分机对于第四套人民币的鉴别能力较强,但对于第五套新版人民币的鉴别能力则相

对较弱,如在此次测试中,我们设置了多张第五套人民币拼凑券假币,但在清分过程中,大部分清分机都没有全部发现,大多漏掉1—2张假钞。这种情况希望各商家在今后注意改进,加强对清分机的升级管理和第五套人民币假钞的研究,生产出防伪性能更好,更符合银行各项需求的清分机,为银行提供更好的优质服务。至于现金清分机的外币清分防假能力,由于我们没有做过这方面的测试,在此不予过多评价。

《金》:现金清分机的推广与应用确实给银行带来了帮助,作为产品的终端客户,贵银行希望厂商提供怎样的产品和服务?

卿从元:十分希望清分机能够迅速普及,这样可以减轻人民银行的清点、清分压力。特别建议各商家在保证产品质量的同时极力降低产品成本造价,让我们一线清分机构、商业银行各级机构都能承受得起、使用得起。到时,人民币的整洁度问题自然就会解决。此外,希望机具生产厂家还要进一步提高售后的服务质量,确保机器出现故障能及时维修,使银行的工作效率不受影响。

广东农行:现金清分机的推广与应用,大大提高了银行现金处理业务自动化的水平,加快了现金的周转速度,减少了库存资金占压,盘活了资金存量,经济效益明显,作为产品的终端客户,当然希望厂商提供更好的产品和服务,具体来说,在产品方面,二、三十万一台的小型清分机,对于银行而言可算是大型的出纳机具,因而厂商提供的现金清分机必须能最大限度满足银行使用要求的各项功能,除了强大的清分功能外,在目前的基础上最好能设置一个专门假钞出钞口,将假钞和怀疑钞单独分开,设置不同的出钞口,而无须进行二次清分处理就可以清分出伪钞,克服目前小型现金清分机假钞和过多怀疑钞混在同一个出钞口,且往往最后需人工进行鉴别假钞的弊端,提高机器鉴别假钞的准确性,同时厂商应注意收集假币信息,加强对机器硬件和软件的完善和升级改造,始终保持机器辨伪和清分的最佳效果;在售后服务方面,由于清分机作为银行中心清分库清分现钞的主要工具,每天都在运作,即使机器质量再好,难免也有发生故障的时候,因而要求厂商能提供强大的售后服务支持,最好能在用户所在城市或地区设立售后服务或技术支援中心,培训出专业过硬的工程师,形成快速反应机制,在承诺的售后服务时间内为银行提供完善、周到、及时的服务,完全解除用户的后顾之忧。只有这样,清分机厂商才能得到银行的充分信赖,才能在市场竞争中立于不败之地。

供应商

采访对象:

得利来现金系统亚太区事务总监贺文辉先生

奔腾达电子有限公司总裁助理杨志强先生

德国G&D公司中国区现金自动化处理事业部陈小静小姐

沈阳信达仪器仪表集团副总经理、高级工程师孙朝英先生

哈尔滨电影机械厂厂长、哈尔滨彼绍特科技开发有限公司董事长堵顺康

上海德豪电子技术实业有限公司总经理胡磊先生

深圳市京科实业发展有限公司总经理陈龙先生

《金》:中国现金清分机市场的整体现状与发展趋势是什么?有什么特点?

贺文辉:在亚洲,人们长期习惯用现金做为经济交易的主要形式。从二十世纪九十年代开始,中国国民经济进入高速发展阶段,市场上人民币现金流量持续增长,银行业对高科技自动化的需求不断提升,现金清分机已成为处理大量现金时的必备工具。

目前,随着自动柜员机(ATM)、现金存款机(CDM)、柜员现金出钞机(TCD)、柜员

现金循环出钞机(TCR)等自动化现金处理机器的迅速普及,同时国家为提高人民币形象,促进与国际货币接轨,中国人民银行越来越重视对流通中人民币票面整洁标准的要求,加上近年来人民币假钞猖獗,社会各层有大额现金流通要求的单位及部门都需要配备清分机,因此现金清分机在中国的市场前景广大。

据我司市场调查,到2003年末现金清分机在中国的装机量已接近2000台,其中进口产品比例高达95%。中国市场对现金清分机的需求分为两档:中国人民银行和经济发达地区的商业银行都对一个城市或一个地区的现金逐步采用国际上先进的集中管理模式,配备高性能、高效率的中、大型清分机;而其它落后地区商业银行仍沿用分散模式管理现金,在各支行网点上配置体积小巧、价格便宜的小型机器。中国现金清分机市场的另一特点是人民币假钞种类繁多,数量惊人,各金融机构对清分机的鉴伪技术要求很高。

贺文辉

得利来现金系统亚太区事务总监

男, 43岁 , 香港出生, 曾在瑞典居住, 并在瑞典获取电机工程学硕士及工商管理硕士学位。在1992年加入得利来公司工作, 有十多年现金处理机具和优化现金管理经验,首名将现金清分机引进国内,现职得利来现金系统亚太区事务总监。

杨志强:清分机在各商业银行的使用量较少,市场处于初级阶段,本人预测未来将有一个高速增长期。目前市场的特点是:品牌较多、竞争激烈、价差悬殊,而且还有银行本身认识上的片面性等因素都极大地制约了行业的发展。我认为,采购量远远达不到需求量的比例。 陈小静:目前,国内清分机的使用有普及化的趋势。但总体上来说,清分机的使用及合适的定位还存在着诸多问题。表现最明显的是清分机的经济效益未能有效发挥;前台的工作压力未能减轻;未能帮助中心金库发挥作为最后一道反假防线的功用;大部分清分机功能有待完善,尤其是小型机,他们并不能有效满足中心金库对人民币甚至外币的清分及反假功能的更高层次的需求。

堵顺康:今年国内现金清分机市场的最大特点是国产清分机已投放市场,并已在用户中得到了初步认可。打破了进口产品一统天下的局面。2003年12月初,央行发布了《不宜流通人民币挑剔标准》,要求2004年1月1日起实行新标准。近五年来,央行的三个相关标准连续发布,使各银行对人民币的挑剔工作越来越重视。现金清分机的市场前景将更加看好。 胡 磊:目前中国的纸币清分机市场,仍是以大中型清分机为主,市场的年需求量和保有量都不大。但很快将进入一个市场需求快速增长的阶段。市场的增长点,我们相信是适合银行用户从上到下,由点到面配置的小型清分机。对清分机的要求是性能稳定、操作简单、购置成本低、售后服务完善。

孙朝英:目前,我国各商业银行所使用的清分机主要以进口产品为主,在工、农、中、建等行的大部分分行和一些较大规模支行,人民币清分工作已采用清分机来完成,而在绝大多数支行和分理处、储蓄所,分拣、清分工作主要采用人工处理。随着执行《不易流通人民币挑剔标准》,各银行网点整理钞票的工作量加大,只用手工分拣已不能满足工作需要。小型清分机的使用,将成为一种趋势。特点:目前清分机多数应用在ATM配钞。

陈 龙:随着我国的经济发展迅速,商业活动十分频繁,使得货币发行量逐年增加。而且银行现在的功能并不是传统的存取款,银行为了加强竞争力,新业务层出不穷,传统的手工整点钞票明显不适应现状。而且人民币的流通新标准将于2004年1月1日开始实施,执行新标准、落实新标准银行必须走机械化、现代化清分之路。

《金》:请评价一下贵公司的市场表现情况?年销售量有多大?目前,贵公司的产品市场保有量是多少?

杨志强:奔腾达公司与日本劳雷尔公司的合作始于1997年。在日本,劳雷尔是最大的一家金融机具企业,成立于1946年。原有一款TDU-30小型清分机是专门应用于日本市场的纸币清分。1998年,在此基础上针对人民币的特征以及中国的特殊市场环境,奔腾达公司与劳雷尔公司携手合作,共同开发了一款TDU-50C小型清分机,当时的销量就达100多台。奔腾达公司在全国有17个办事机构,TDU-50C小型清分机的销售分布于中国工商银行、中国建设银行、交通银行、中国农业银行、中信实业银行、农村信用合作社等金融机构,总数为300台左右。

杨志强

奔腾达电子有限公司总裁助理

1985年大学毕业,学士学位,信息情报专业;后又考入某管理学院深造。先后从事过翻译、编辑、管理、培训等工作;曾在南、北美洲多个国家工作过;担任过公司经理、厂长、办公室主任等职。进入奔腾达公司后,先后担任总裁办主任,产品发展部、渠道部、金融机具部经理,分公司总经理、总裁助理等职务。

贺文辉:得利来公司于1993年4月在北京市为中国银行信用卡处安装了中国第一台3700型台式现金清分机,随后产品安装数量逐年上升,至2003年底得利来生产的3000系列、3700系列、3200系列、Cobra系列、5000系列、6000系列现金清分机系统在中国各地银行及金融业的装机数量已超过1200台(套),遍布三十二个省、市、自治区和香港、澳门、台湾,市场占有率保持第一。

陈小静:德国G&D(捷德)公司从成立到现在,已经超过150年。从最初的印刷证券开始,到印刷钞票,为多个国家设计钞票,提供钞票的防伪特征技术等均领先于同业。从上世纪70年代G&D制造出世界上第一台现金清分机到2002年G&D的小型现金清分机面世,本公司完成了清分机系列中所有类型的涵盖。无论是市场占有率还是性价比,G&D都远列同行之首。在中国,在中央银行一级,G&D大型清分机的占有量达90%,在商业银行使用的中型清分机中,我们的安装使用量也占了大部分。

堵顺康:本公司于2003年初正式推出了国内第一个成熟的、商品化的松花江牌CF2000型纸币清分机。一年来,本公司通过几十台的推广应用掌握了人民币整点挑剔的关键技术,产品技术日臻成熟,已连续发生小批量实际销售。实践表明,CF2000的产品质量可靠性、适用性已得到了用户的充分认可。公司的售后服务政策和措施、质量和效率均达到了用户满意。专业煤体《金融时报》对我公司及产品进行了连续报道,充分肯定了我公司在民族工业中的领先地位。用户的评价和应用经验介绍也在该报多次报道。

胡 磊:上海德豪公司自主研发的DH—100微型人民币纸币清分机,在经过银行用户的多次试用,并进行了不断的技术改进和调整后,已经开始进入国内纸币清分机市场。从目前的市场反映来看,我们对这一产品的市场前景有充分的信心。

孙朝英:本公司是专业生产、销售点钞机、复点机、捆钞机的企业。产品销量、市场占有率在同行业一直名列前茅,年销售点钞机4万台,复点机5000台。从1997年,我公司开始研制清分机。2002年产品已通过技术鉴定,现已开始在全国市场进行试销。2003年10月,中国建设银行进行清分机招标,我公司产品是唯一中标的国内清分机企业。现已销售产品近100台。

《金》:能否简单介绍一下贵公司的整体情况?请问贵公司的技术优势是什么,产品有什么特点?

陈小静:在中国,G&D的技术已经紧密参与到人民币的发行——流通——回笼——销毁整个过程。我们的清分机系列,也开始从原来的中央银行一级,向商业银行中心金库、分支网点前台处理多元化良性发展,为中国银行业的现金处理提供了更多更好的选择。

清分机的反假能力,其实是来自于清分机生产厂家对钞票制造的认识,对钞票反假特征的熟悉。如果一个清分机生产厂家对印刷钞票,对钞票设计中隐含的防伪特征没有权威性的话,它就不是钞票的专家,不具专业性,对清分机反假的能力也就没有权威性。相反,如果一个清分机制造厂家同时也是印刷钞票,参与钞票防伪特征设计并提供防伪技术的话,它就会非常清楚清分机需要怎样去检测钞票。G&D参与了欧元的设计及印刷(当然还有很多其它国家),美国联邦储备局使用的大型清分机全部是G&D的。此外,针对人民币钞票的清分及反假处理,国内最权威的莫过于人民银行,权威选择的产品当然具有可信性,而权威大量选择的产品,相对而言,可靠度就更高。外币的反假也是同样道理,当一个清分机制造厂家同时也参与了多国货币的设计及印刷,而其在全球中央银行的清分机数量也是占了大部份的话,其权威性毋庸置疑。

陈小静

德国G&D公司中国区现金自动化处理事业部

2002年加入G&D太平洋有限公司,负责中国区的产品管理及市场支持。

贺文辉:得利来集团创立于1813年,总部设立在英国,以印刷钞票、防伪证件、提供商标专利保护技术及制造银行现金处理设备而闻名世界,1993年在英国伦敦证券交易中心上市。

得利来集团公司由三个部门组成:安全纸张和印刷部、现金系统部、和全球服务部,其分支机构遍布全球。公司在世界上三十多个国家的雇员超过7,000人,从事新产品的研究开发、设计、发明、生产、销售、及售后服务等工作。

得利来是举世公认的鉴伪专家!在保证交易安全产品领域拥有丰富的发明和技术专利,在钞票防伪技术上发明的水印和安全线技术现今几乎被用在全世界每一种钞票上,得利来本身为超过150个国家和地区设计并印刷过钞票。而在现金处理机器方面发明了世界上第一台点钞机、第一台自动柜员机(ATM)、第一台柜员现金出钞机(TCD)、和第一台现金清分机。

得利来开发和制造现金清分机已有超过四十年的经验,是世界上唯一能提供从小型到大型整系列现金清分解决方案和产品的公司,目前为中国市场处理人民币或多国货币提供的清分机就达六个系列,十多种型号。得利来清分机产品的特点是拥有多种检测器专利,点算准确、防伪能力超强,同时机器耐用,高负荷,适合全世界不同国家的环境和处理任何一种钞票。

杨志强:奔腾达电子有限公司是一家长期致力于中国金融电子化和信息产业化,并与世界先进计算机技术同步发展的高科技企业。拥有完善的售后服务体系,是日本劳雷尔公司所有产品的中国总代理,同时也是中国市场上唯一授权技术服务的代理商。与劳雷尔公司合作关系密切,长年保持技术交流、市场合作;设备和配件供应实效高,储备充足,这些都是我们的优势所在。劳雷尔小型现金清分机的特点是:外观秀气、美观;防尘环保设计;双面开关,双人使用;功能齐全,具有工作状态显示;可外接电脑设备等。其他的品牌产品很少同

时兼有这些齐全的功能,因此它性价比高。

堵顺康:本公司是由国有大型企业(哈尔滨电影机械厂)、大专院校(哈工大)与风险投资(黑龙江省辰能风险投资公司)共同发展起设立的股份制高新技术企业(注册资本1000万元),双软企业。公司的产品松花江CF2000型纸币清分机被国家科技部等五部局评定为国家重点新产品。该产品既是软件产品,又是光机电一体化的高精尖产品,还是我国民族工业的第一个成熟的国产清分机品牌。

公司的技术优势主要有两个方面。一是国有企业在金融机具行业近20年的技术积累(即现钞处理设备常用的纸币传送技术、识伪技术)已作为优质资产注入本公司;二是与著名大专院校在模式(图像)识别,计算机控制等方面的长期合作。强强联合,确保了产品技术的领先性。公司产品的最大特点是操作简单、功能适用,产品质量稳定可靠。

胡 磊:上海德豪公司成立于1994年,由上海交通大学、复旦大学等高校的教师与科研人员创立,一直从事高新技术的研发、应用。我们的技术优势在于,从成立伊始,公司一直以开发市场所需要的新技术、新产品为宗旨。公司的所有技术与产品都是在适应市场需求的前提下诞生的。

我公司自主研发的DH—100微型清分机,针对中国银行业用户的具体需要,突出清分功能,舍弃非主流功能以降低产品成本和减少操作复杂性,是目前中国清分机市场上体积最小、价位最低的产品。主要的特点是清分误差小、稳定性高、操作简单,是一款高性价比的产品。

孙朝英:本公司创办于1991年,是专业从事金融机具研制、开发、生产、销售的企业。点钞机、复点机销量一直名列同行业前茅。在全国各省会城市、直辖市及中心城市设有48个销售服务网点,形成一个健全的销售服务网络。

技术优势在于多年从事人民币清点、鉴伪设备研制、生产所积累的经验。

产品特点:体积小、清分速度快,针对人民币现实流通背景设计,对绵软旧钞,高仿真钞票具有独到的处理优势。

陈 龙:本公司属开发研制、生产、销售于一体的企业,拥有雄厚技术研发力量,主要开发研制电子产品类的应用程序和生产点钞机,尤其以开发点钞机为例已属国内一流水平,自1999年新版人民币发行时,本公司发起人陈龙已开始专门研制全智能点钞机的应用程序,曾为广州、中山、顺德、深圳、温州等多家点钞机厂开发点钞机应用程序,并一致获得好评。并于申请了发明专利,申请号:03119478?8 发明名称:智能型纸质钱币判伪方法及装置。申请了实用新型专利,申请号:03240638?X 专利名称:智能型纸质钱币判伪点钞装置。磁性检伪又称W信号检伪,主要是利用纸币的安全线磁编码。安全线磁编码是灌充在第五套人民币安全线中的特殊信号,每种券别(5、10、20、50、100)所灌充的信号都不尽相同,由若干个“单信号”构成一“组”,再由若干“组”结成“链”,这种信号必须由特殊的专用设备灌充,灌充之后难以抹掉,伪钞很难做到这一点。而真钞灌入了这种编码信号后,就如同人有了“指纹”一样,不但可以利用这些“钞票指纹”来分辨真伪,而且可以准确无误地分辨“夹张”与“分版”。并拥有先进的CCD 扫描技术, 其内部高精度的感应系统能对新版钞票进行校合适应并即时存贮。通过扫描, 新币的版面. 纸质. 尺寸. 防伪特性等都能存入主机记忆系统. 既方便又迅速。这样即使遇上新币发行, 也能马上识别. 清分. 使您无需更新设备, 避免为适应新的情况变化而大费周折。大大地降低了成本和其他不必要的开支甚至损失。

孙朝英

沈阳信达仪器仪表集团副总经理、高级工程师

毕业于辽宁大学物理系,北京大学MBA,曾在机电部沈阳仪器仪表研究所从事技术工作,1991年参与创办沈阳信达仪器仪表集团,曾负责技术、生产工作,现负责集团销售工

作。

《金》:小型现金清分机在商业银行的普遍应用将成为未来市场的发展方向,你认为其市场需求的空间到底有多大?贵公司是如何开发产品和市场的?

堵顺康:小型清分机将成为未来市场的发展方向是个必然趋势,但发展的速度取决于三个方面:一是国民经济发展速度保持快速稳定增长,银行有足够的采购资金;二是产品技术要不断创新,使产品成本降低,适用性增强;三是全社会对提高流通券的质量引起重视,尤其是中央银行在发布新标准后要加大对流通券的管理力度。

小型机产品的市场空间估计近三年内1000台/年左右,以后将逐步增长到数千台/年的水平。我公司开发产品和市场的思路是,以用户的实际需要为开发产品的立足点,以先进适用的技术满足用户当前和未来的需求。

贺文辉:有现金交易就需要做现金清分。近年来体积小巧,价格便宜的小型现金清分机越来越受到银行支行网点和其他有现金处理要求的金融及事业单位的欢迎,市场潜力巨大。 得利来公司除能提供最大型的现金清分系统外,也一直重视开发多种款式、不同功能的小型机器,但得利来的小型现金清分机不是简单的将大型清分机简化功能或降低性能,例如得利来著名的3700系列台式清分机,其内部的检测器种类和鉴伪性能是与中国人民银行使用的大型机器完全一样的,只是根据商业银行和其它金融用户的需求减去了大型清分机的钞票自动捆扎和销毁功能。

杨志强:两年之内仍属初级阶段,之后将有5-10年的采购高潮。在产品开发方面,奔腾达公司将继续与劳雷尔合作,引进合适中国的新产品、新技术,并加大宣传力度,让银行界的朋友有更多的认识。

陈小静:目前商业银行使用的清分机中,小型清分机占了绝大部份,而各类小型清分机的供应商大部分是代理商,由于生产商对代理商管理方面的原因,造成分销渠道比较混乱,价格恶性竞争及资源浪费,导致售后服务严重脱节,使用户成为最终的受害者。

随着中心金库集中清分模式逐渐被商业银行采纳接受,中型清分机的使用将会逐步扩大。集中清分的优点在于:宏观上,适应金融机构内部中心金库集中式,扁平化管理改革的需求,使中心金库业务成为现金储备中心,现金调剂中心,现金调运中心,整点清分中心,流动服务中心,最终达到货币业务集约化经营的目的;微观上,能减省现金处理成本,提高金库工作效率。从而使金库和清分机能发挥最大经济效益,减低金库风险,加强现金监控管理。

当然,小型清分机的作用和功能并不会因此而被抹煞:

(1)小型清分机的工作位置将由现在大部份在后台工作转移至前台工作,或者说小型机的使用会物归原位。按照我们的概念,小型清分机是应该使用在前台或为现钞进入金库前作预先清分准备的,而不应是作为中心金库集中清分的主要手段和工具。

(2)小型清分机将会向多功能,多币种全面一体化的方向发展。此两项改进将会使小型清分机逐渐取代低档次的金融机具或其它功能未完善的清分机。因为伪钞将会越来越多,质量也会越来约好,使得目前大多数小型清分机束手无策,因此在小型清分机的选型及使用日渐迫切。同时,随着WTO影响日益扩大,前台处理外币的机会将会大大增加。这就意味着前台的工作压力会越来越来大。而一台功能完善的小型清分机将极大缓解前台工作压力。 胡 磊:我们相信,在满足性能稳定、操作简单、购置成本低、售后服务完善等条件的前提下,在今后几年内,国内小型清分机的年需求量可以保持在2000台以上。

孙朝英:目前商业银行对清分机的使用远未达到普及程度,只有条件好的商业银行在ATM配钞时,使用由英国、日本、德国等进口的清分机。在使用中主要存在两个问题:①

造价太高。进口清分机最便宜的在20万元左右;②售后服务不及时。进口清分机操作复杂,维修困难,国外厂家没有健全的售后服务网络。

随着央行《不易流通人民币挑剔标准》的出台及旧版币的回收,各商业银行分拣工作量开始加大,对小型清分机的需求将大幅度提高,这就要求小型清分机必须操作方便,售后服务及时,另外产品售价必须降低。如果生产的产品能真正达到上述要求,按目前工行、建行、农行、中行在全国各有两万个网点计算,再加上其他商业银行的网点,应该可近10万台需求量。

本公司从1994年开始研制小型清分机,积多年生产人民币清点、鉴伪设备的经验,针对人民币现实流通背景进行设计、开发出的小型清分机具有体积小、适合银行柜员操作、同时清分速度快、人民币鉴伪能力强等特点,特别在成本控制上具有自己独特的技术及专利,使得产品的售价控制在10万元人民币之内。

利用公司在全国的销售服务网络。由于清分机的客户就是目前使用点钞机、复点机的客户,而我公司在目前的绝大部分客户中有良好的声誉,利用现有的销售服务网络,会很快占领市场。

堵顺康

哈尔滨电影机械厂厂长

哈尔滨彼绍特科技开发有限公司董事长

1950年生于上海,1982年毕业于黑龙江大学。现任中国文化办公行业协会副理事长、中国仪器仪表管理科学学会常务理事。2001年任哈尔滨电影机械厂厂长。2002年创办哈尔滨彼绍特科技开发有限公司,兼任董事长,从事金融机具高端产品的开发研制和生产经营。所主持领导的CF2000型纸币清分机项目获国家重点新产品证书,填补了国内空白。

陈 龙:纸币清分机是一种高端金融机具产品,是现钞整点、清分、提高整洁度、挑选ATM用钞的适用装备。金融行业应用了纸币清分机以后,现钞整点清分的质量整体提高且可以满足人民银行提出的“七成新”标准的要求,效率大大提高,劳动强度大大降低。但是,由于这种产品价格较高(国产设备约15万元左右,进口设备约20万元以上),因此在选购时应多方面考虑,避免盲目投资。另外,在选用时还应充分考虑本单位的实际情况,包括业务形式、现钞流量、场地、人员配置等。如果采购资金充足,并且每天每个柜员(或柜组)需整点清分的现钞在300万元以上的商业银行,可以为每个柜员(或柜组)各配置一台清分机;采购资金不足,或每天需整点清分的现钞总量在100万元左右的商业银行,可以采用大集中或小集中清分的方式,在后台设置整点台(组)进行集中整点;或者在几个网点之间设置一个整点(清分)中心,配齐相应的设备。但是此时可能需要在运行机制、劳动组合、工作程序等方面做出相应的改革。目前,许多商业银行已在这方面进行了有效的探索,成功地把纸币清分机应用到自身的实际工作中,充分体现出机械化操作的优势。基于人民币的流通新标准将于2004年1月1日开始实施,我个人认为如果小型现金清分机能转为国产化,从价格上看,目前国产设备已经比进口产品低20%以上,将来很有可能达到低50%左右。那么就不只是像现在一样只有分行以上的单位才能使用,如果说能做到每个储蓄所都能够有条件购买一台小型现金清分机的话,这市场需求量就非常之大。

本公司本身就是一个技术开发公司,并在去年已进行研发小型现金清分机计划在2004年推向市场,准备以高品质和低价位来抢占这个蛋糕。

胡 磊

上海德豪电子技术实业有限公司总经理

1985年7月毕业于上海复旦大学;1985年7月—1989年7月在上海华东师范大学担任讲师;1989年7月—1994年6月任职于渣打银行上海分行;1994年7月至今历任上海德豪电子技术实业有限公司副总经理、总经理。

《金》:银行用户普遍关注的是机具性能的稳定性和可靠性,以及售后服务的保障性等问题。你对此有何看法?

胡 磊:我公司在研发DH—100清分机的过程中,机器的稳定性和可靠性一直是项目开发的首要目标,并尽可能地采取了减少故障率的设计。我们认为,对清分机而言,机器操作的简便和保养维护的简单,是保证机器的稳定性和可靠性的重要手段。

在售后服务方面,由于清分机的技术复杂性,要使清分机的售后维修服务采取目前大多数金融机具的方法,即由用户当地的公司分支机构或经销商负责,在最初的一段时间内,有一定的难度。所以,我公司的做法是,在销售相对集中的中心城市维修点,按销售量的一定比例,配置备用机。在出现用户所在地售后服务人员无法排除的故障时,以备用机替换故障机。故障机回厂维修后再返回用户。

贺文辉:现金处理机具是由机械和电子结合的高科技产品,用户使用中的日常保养和定期维护工作非常重要,银行单位对现金处理的首要要求是安全、准确、和可靠,任何机具都需要有良好的维护保养和及时更换损耗零件才能发挥最大效益。

得利来公司长期重视产品在世界各地的售后服务工作。得利来与中国金融业的合作已有近一个世纪的历史,在中国内地,目前在北京、上海成立了代表处,在广州、深圳、天津、重庆、武汉、襄樊、合肥等城市设立公司直属的客户服务中心和零件库,培养出一批中国当地的工程师,对在中国销售的所有现金处理机具提供直接的服务和支持。随着近年公司产品在中国市场的迅速普及,公司计划每年在中国新增5至10个维修网点。现在还没有一家其它的外国公司能像得利来这样重视与中国客户的共同发展。

杨志强:一些企业只重产品销售,不重服务的做法严重影响了行业发展,这也是清分机具为什么还处于初级阶段的原因。奔腾达的售后服务包括:一年内免费保修;终身软件升级;提供维护培训;定期巡检;定期回访制度等。总之,以客户满意为标准,保障机器的正常使用率。

陈小静:作为一个历史悠久的货币及衍生产品的生产制造者,G&D(捷德)将一如既往,积极创新,以用户需求为己任,为中国金融业提供最可信赖的机器和服务,期望着与中国金融业共创辉煌,同享成功的喜悦。

堵顺康:我公司继承了国企的优良传统,十分重视产品的稳定性、可靠性以及售后服务工作,尤其是对客户的承诺我们是“言必行,行必果,让客户放心”。这是我公司立足国内,面向世界的长远思路。目前,所有应用CF2000型纸币清分机的用户对我公司的产品及服务都十分满意。

孙朝英:银行在使用清分设备时,由于工作量大,要求设备必须稳定、可靠,更关键的是必须有优质的服务来做保障。进口设备由于生产厂家没有服务网络,很难提供可靠的服务,客户在使用设备时出现问题,不能及时解决,也影响了银行客户使用清分机的积极性。 陈 龙:当今的市场竞争这么激烈那么作为一个企业如何在市场立住脚只有靠卓越的产品质量及优质的售后服务来吸引客户。

陈 龙

深圳市京科实业发展有限公司总经理陈龙先生

《金》:随着国家金卡工程的进一步实施和推广,电子货币将得到更多更广泛的应用,你是否认为这必将会影响现金清分机具的市场增长?

孙朝英:随着国家金卡工程的进一步实施和推广,电子货币将得到更广泛的应用,这是一个不争的事实,但由于我国是发展中国家,各地经济发展不平衡,现金的流通在一定的时期内还应该是主流。另外,由于金卡工程的实施,ATM的应用将更加广泛,这样也为清分机的推广提供了发展空间。

贺文辉:得利来也是电子货币的发起和倡导者,公司可提供最先进的电子货币交易技术和产品。电子货币是交易的一种新兴方式,其低廉的成本、便捷的形式越来越受到民众的欢迎,但中国经济发展迅速,电子货币始终只是经济交易方式中的一种,而以现金方式的交易数量还将在未来较长的一段时间里继续增加,与之对应的现金处理机具仍将继续发展。 杨志强:会有影响,但影响不大。本人认为市场保有量不到10%的情况下,不会有任何影响。而且,随着人民银行对人民币“七成新”要求的严格执行,其银行为提高自身形象等方面而考虑,清分机市场增长是必然的趋势。

陈小静:至于电子货币,我们认为,在未来的10年之内不会对现钞有太大影响。事实上,电子货币量与现钞发行量是同时增长的,虽然电子货币的增长很快,其增长速度也超过了现钞发行的增长速度,但是还是远远未能达到现钞的发行量,另外,东方人文观念对现钞的信任和依赖程度也是不可忽视的。所以电子货币与现钞还是一种互补的关系,电子货币永远不会取代现钞。现钞仍然是“货币之王”。

至于谈到央行关于《不宜流通人民币挑剔标准》的实施,其目的是为了维护人民币形象,保证人民币质量,同时也是为了加强公民对人民币的爱护意识。但由于中国幅员广阔,地域不同,每个城市会有不同的用钞环境,因而标准也会有所不同。过去,“七成新”没有一个严格意义的量化标准,只有在使用机器的前提下才会使“七成新”的标准统一。当清分标准达到人民银行要求的标准时,才不会有整批钞票被人民银行退回的尴尬。而目前,中国人民银行使用的大型清分机中,G&D(捷德)就占了绝大部分(90%以上),所以,商业银行选择使用G&D机器,可以和人民银行保持一致。

堵顺康:不会有影响。虽然电子货币广泛应用使现钞流通量会有所减少,但以中国国情来说将是个漫长的过程。国外发达国家的电子货币比中国还要普及,其清分机的市场需求仍然较大,这说明电子货币的应用并不是影响清分机市场的唯一条件。

短期来看,电子货币广泛应用的条件是自助金融服务设备要大量推广应用。在ATM上提款消费增多,相应的就需要清分设备为ATM配钞。因此在电子货币广泛应用的初期,反而会使清分机的市场需求更加明显。

胡 磊:我们认为,在目前我国的货币体系中,电子货币的发展,对于纸币清分机市场的影响和冲击,在3-5年的时间内,是极其有限的。主要的原因在于,目前我国流通中的人民币现金近万亿,如此数量的现金,必然会产生对相应的点钞、清分、包扎等机具的市场需求。而且,现在的纸币清分机市场,市场的保有量与日益上升的需求量比较,上升的空间是相当大的。只有在用户的清分机保有量达到一银行会计分录

1、6月5日收到阳光商厦送来的解款单和解交的现金129 800元,清点无误,予以入账。

借:库存现金 129 800 贷:活期存款-阳光商厦存款 129 800 3、6月20日根据下列计息余额表的本季累计积数计算并结

转本季度应负担的利息(月利率0.3‰)。 (1)阳光商厦本季累计积数为:18 400 000元。184元 (2)华夏公司本季累计积数为:45 600 000元。456元

(3)顺达工厂本季累计积数为:28 1000 000元。281元 借:利息支出 921

贷:活期存款 – 阳光商厦存款 184

- 华夏公司存款 456 - 顺达工厂存款 281

1、5月30日收到东方先生送交开户的储蓄存款凭条,填列活期储蓄,金额为9 000元;并收到其缴存的现金9 000元。分别审查、点收无误后,现金已入库。

借:库存现金 9000 贷:活期存款-东方存款 9000 4、6月20日,储户杜红、张斌、王力和东方活期储蓄存款

积数分别为9 000 000元、7 200 000元、4 800 000元和360 000元,年利率为0.36%。结计应付储户活期储蓄存款

利息。

借:利息支出 213.6 贷:活期储蓄存款- 杜红 90 - 张斌 72

- 王力 48 -东方 3.6 1.1月10日,收到信贷部门转来嘉禾商厦借款凭证一份,

准予信用贷款,金额为80 000元,期限为一个月,年利率为5.4%。利随本清,经审查无误后,予以转账。

借:贷款-短期贷款(嘉禾商厦) 80 000

贷:活期存款(嘉禾商厦) 80 000 5.3月20日,编制的短期贷款计息余额表的本季累计积数嘉禾商厦为27 660 000元、城东工厂为36 840 000元、广林

公司为59 340 000元,年利率为5.4%,计收本季度利息。 27660000 * 5.4% / 360=4149 36840000 * 5.4% / 360=5526

59340000 * 5.45 / 360=8901 借:活期存款-嘉禾 4 149

-城东 5 526

-广林 8 901

贷:利息收入 18 576

1.2004年12月31日,各有关账户余额为:短期贷款15 000 000元、长期贷款120 000元、抵押贷款6 900 000元、贴

现300 000元,呆账准备率为1%,贷款损失准备账户为贷方余额87 000元,计提本年度贷款损失准备。 (15000000+120000+6900000+300000)* 1% = 223200

223200-87000=136200 借:资产减值损失 136 200 贷:贷款损失准备 136 200

2.2005年4月15日,永兴公司因遭受重大水灾,经追偿后仍有25 000元逾期贷款,经上级核准作贷款损失处理。 借:贷款损失准备 25 000

贷:逾期贷款 25 000

一、 资料 工商银行第一支行某日同城交换差额报告单如下:

第一次交换差额报告单

票据和资金清算会计分录。

提出借方凭证 借:清算资金往来-同城票据清算 320 060 贷:活期存款

320 060

提出贷方凭证 借:活期存款 294 320

贷:清算资金往来 294 320 提入借方凭证 借:活期存款

76 280 贷:清算资金往来 76 280

提出贷方凭证 借:清算资金往来 96 040

贷:活期存款 96 040 应收差额 借:应放中央存款 45 500 贷:清算资金往来 45 500

1.开户单位威龙公司要求汇款80 000元至在农业银行丹阳支行开户的收款人。本行拟通过工商银行丹阳支行转汇,农业银行丹阳支行在工商银行丹阳支行开有存款账户。 汇出行 借:活期存款 80 000 贷:同业存放 80 000

转汇 借:同业存放 80 000 贷:辖内往来 80 000 汇入行 借:辖内往来 80 000

贷活期存款 80 000 1、海洋服装厂开出现金支票一张,金额为6 000元,银行审核无误支付现金。

借:活期存款-海洋服装厂 6 000 贷:库存现金 6 000

4、收款人巨龙公司提交进账单及他行开户的付款人服装厂开出的转账支票一张,金额22 000元,票据交换后无退票,办理转账。银行为收款人办理入账手续。 入账

借:其他应付款 22 000 贷:存放中央银行存款 22 000 转账

借:存放中央银行存款 22 000 贷:其他应付款 22 000

5、王东海向开户行提交现金及银行本票申请书一式三联,金额为6 000元,要求签发银行本票。银行审核无误签发银行本票。 借:库存现金 6 000

贷:开出本票 6 000 1、建筑公司提交汇票委托书一份,申请签发银行汇票,金额30 000元,准备持往异地采购原材料,银行审核无误签发银行汇票。 借:活期存款 30 000

贷:汇出汇款 30 000

2、鲁阳持银行汇票委托书第一联及个人身份证来行领取银行汇票的多余款300元,经审核无误后付给现金。

借:汇出汇款 300 贷:库存现金 300

3、持票人张洋持异地工行签发,由本行解付的银行汇票,金额25 000元,符合规定,支付现金。 借:应解汇款 25 000

贷:库存现金 25 000 2、收到开户单位大团工厂提交一式四联信汇凭证,向异地某公司汇款80 000元。银行审核无误后受理汇款。 借:活期存款-大团工厂 80 000 贷:资金清算往来 80 000 4、收到异地工行寄来的贷方报单及信汇凭证一份,汇给本行开户单位服装厂货款90 000元,银行审核无误后予以办理. 借:资金清算往来 90 000 贷:活期存款 90 000

4、开户单位3月5日持面额为10万元的银行承兑汇票来行办理贴现,承兑汇票到期日为6月5日,日贴现率为6‰,银行计收贴现利息,并按票面金额与贴现利息的差额为其办理转账。 26+30+31+5=92天 100000-100000 * 92 * 0.6% / 30 = 98160

借:贴现资产-面值 100 000 贷:活期存款 98 160

贴现资产-利息调整 1 840

1、王明持有效证明来行以人民币现金购买20 000美元现钞。(100美元=830人民币) 借:库存现金 RNB166000

贷:货币兑换 RMB166000 借:货币兑换 US2000

贷:库存现金 US2000

3、东升百货从其美元账户中支取人民币现金50 000元。(100美元=820人民币) 借:库存现金 US 6097.56

贷:货币兑换 US 6097.56 借:货币兑换 RMB50000 贷:库存现金 RMB50000

1、 纺织进出口公司来行将10 000美元活期存款转存一年期定期存款,存款利率2.6‰。

借:外汇活期存款 USD 10000

贷:外汇定期存款 USD 10000

存入银行里的几句话

作者:蒋康政

北京青年报 2012年07期

  真是来得早不如来得巧。银行里不忙,没人。我心里一阵轻松和高兴。  而在以往,柜台前人头攒动,人挨人、人挤人,急死人了。可是又不能着急赌气说“我走了”,只好耗着时间,干等着。那些工作人员,你大着嗓子说话、甚至有点儿火气,他还跟你丁是丁卯是卯的。加之,一堵厚厚的玻璃墙隔开了里面和外面;在那些你不知道的角落,还有监控。就这样,我们和里面的工作人员似乎永远都是冷冰冰的,纯粹是业务上的往来关系。  今天的反常倒让我有点不适应,刚一进去,有个工作人员问:蒋老师,你有什么事?我一看,他很面熟和面善,可一直也不知人家怎么称呼,忙回答说:工资到账了,取点钱用用。拿工资卡,掏身份证。办完之后,柜台上的那个平时用来键入密码的盒子“说起话来”:请你对本次服务作出评价。我一看有三个评价键:满意,一般,不满意。我马上按了个“满意”的键。  我觉得,今天我和他之间气氛非常轻松愉快,少去了往日的机械、沉闷、压抑。整个过程,我们之间说了很多话,轻轻松松的交谈中,就把事情办妥了。  到了家,我还在想这件事儿——我们一共说了下面的这些话:  “蒋老师今年还教初三吧?”  “是的,教初三,沾了还年轻的光。”  “你们教师工资涨的幅度蛮大的。”  “还可以吧,比不涨要强很多。”  “你夫人在学校对过开的店生意还说得过去吧?”  “凑合着吧。只是蛮苦的。”  “是的。你星期六、星期天的休息也成了问题了?”  我清楚地记得,说最后一句话时,他递给我一个温暖的笑脸。我还给他一个笑脸,走出了银行。  我说给他听的话是本钱,存入了银行;他问候我的话是利息,被我取回了家。把精子存入“银行”

  银行的职能是存钱,是为生活理财的金融部门,我们的生活中是离不开银行的。但是,在医学领域内出现的人体组织脏器“银行”却是件新鲜事,我们现在也越来越离不开它了。人体的许多组织器官,例如骨髓、血液、细胞、皮肤等也可以像其他商品一样储存在仓库里,等待选择。

  血库是我们都十分熟悉的存放血液的地方,而精子也是可以存放的人体材料之一,我们将超低温冷冻存放精子的地方和设备统称为“精子库”,也叫“精子银行”。精子库在生殖医学研究和不育症治疗中起到了巨大的作用,是传宗接代的希望“仓库”,一经出现即引起了广泛重视。精子库内贮存的精子可以为自己的生育服务,也可提供给需要精子的人,还可以用于实验研究,具有重要的意义。
  
  生育能力逐年降低
  
  一项来自动物的生育能力研究发现:越是聪明的蝙蝠,生殖能力越差;生殖能力越强的蝙蝠,脑子越笨。看来这可能是进化带来的退化,大脑的进化带来了副作用,脑子和精子似乎难以两全。
  随着社会文明程度的不断提高,人类大脑不断进化,但生育能力却在逐年降低,人类的精子数量正在以每年2%的速度下降,近半个世纪以来男人的精子数量减少了一半,男性不育的发生率在逐年增加。
  由于环境污染、吸烟、酗酒、工作压力大等原因,现在的年轻人不孕不育的比例逐年增加,我国约有2000万育龄夫妇为不孕不育而困惑。
  近年来,一些夫妇不得不选择供精人工授精,让精子库再度辉煌的主要原因也正是由于它可以为千千万万生育无望男子提供宝贵的生命种子(精子),“求子”构成了一个庞大的市场,但精子库储备仍非常有限,精源紧缺,可选择机会少,而国家严把精子库的技术“准入制度”,进一步将精子库推向关注焦点。
  
  精子库的重要功能
  
  实际上,精子库除了可以通过“借种”来满足部分男子求子愿望外,它还具有许多重要功能。
  首先,精子库有利于开展优生的基础研究工作,提高人口素质,并可以探索新的计划生育方法。
  其次,精子库是计划生育措施顺利实行的有利保证。为了保证采取计划生育措施的男子,在将来希望要孩子的时候能够恢复生育能力,可以在绝育前将精液冻存在“精子银行”,在以后的必要时刻进行人工授精。
  第三,精子库可以起到生育能力储备作用,防止因为某些损害生育能力的药物、手术、损伤等造成的生育能力的永久性丧失。
  例如某些即将长期接触有害睾丸健康的特殊职业(放射线等)人员,有些疾病(恶性肿瘤)不得不使用损害睾丸的药物,不得不手术切除睾丸等情况,可以预先冷冻精液,起到“生殖储备”的功能。
  第四,低温冷藏的精子具有较高的质量,-196℃的低温可以将精子保存良好达数十年之久,精子的遗传物质不受任何损害。在低温保存过程中还可以淘汰许多发育异常的精子。一些具有传染性病原体感染的献精员,例如艾滋病病毒携带者也可以在精子冷藏保存过程中被发现而淘汰其精液。因此,采用“精子银行”的精子比较安全而让人放心、获得怀孕者的自然流产机会少、出生孩子的畸形者少、后代的素质高。
  此外,精子库可以用来广泛治疗不育症,可以多次冻存少精症者的精液,起到积少成多的浓缩作用,最后可以“集中优势兵力”,用丈夫精液进行人工授精。
  
  规范人类精子库
  
  为了加强对市场的管理,并出于安全、伦理等诸多方面的考虑,国家对申请人类精子库的单位进行了严格的审批制度,卫生部规定每个省级行政单位只批准设立一家人类精子库,目的就是保证人类精子库技术的应用在我国进入规范有序的阶段。
  正式通过国家卫生部验收和批准成立的单位寥寥无几,到目前为止,卫生部共陆续批准10家医疗机构设置人类精子库,包括中信湘雅不孕与遗传专科医院、江苏省人民医院、广东省计划生育专科医院、上海交通大学医学院附属仁济医院、浙江省计划生育科学技术研究所、国家人口和计划生育委员会科学技术研究所、山东省立医院、山西省计划生育科学研究所附属医院、河南省妇幼保健院、重庆计划生育科学研究所附属医院精子库。其中,重庆计划生育科学研究所附属医院精子库由于其在精子采集、存储和对外提供等方面存在严重技术和管理问题,于2003年6月被卫生部责令停止对外供精并进行整改。2003年11月、2006年2月,经卫生部复查仍未达到整改标准,已停止其接受供精者供精、精液冷冻储存及向外提供冷冻精液等工作,目前仍在停业整顿中。

Axpqhs银行会计分录

-+

懒惰是很奇怪的东西,它使你以为那是安逸,是休息,是福气;但实际上它所给你的是无聊,是倦怠,是消沉;它剥夺你对前途的希望,割断你和别人之间的友情,使你心胸日渐狭窄,对人生也越来越怀疑。

银行会计分录

1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,(1)计算第一年第一季度的

应付利息,并编制计提利息支出的分录;(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作相应会计分录:

借:活期存款——金华10万

贷:定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出——定期0.1万

贷:应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万

借:定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷:活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借:现金1000元

贷:活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额10000元,该储户于1999年7月10日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率6%,活期储蓄利率为月利率3‰)。

应付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60 存:

借:现金10000元

贷:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 取:

借:整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷:现金10660元

4、5月12日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金1000元,另交手续费10元。

借:现金1010元

贷:活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现,票面金额50万,7月30日到期,月贴现

率6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录:

利息:50万*20天*6‰/30=0.2万实付:50-0.2=49.8万

建行:

借:存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷:贴现50万

央行:

借:贴现——建设银行50万

贷:活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额68500元,4月25日付款期满,4月

日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、

付款单位开户银行的会计分录。

收款开户:

借:辖内往来68500元

贷:活期存款——电视机厂68500元

付款开户行:

借:活期存款——利民家电68500元

贷:辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店,

汇款金额为2800元,实际结算金额为2577元,编制银行汇票的结清分录。

借:汇出汇款2800元

贷:辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款日为

1月5日,收回日为9月5日,月利率9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关

分录:

利息:800万*243天*9‰/30=58.32万

借:活期存款——北京冷库858.32万

贷:短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上海市

皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为85,000元,(1)编制工行上海分行分录(2)

北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录

上海工行:

借:活期存款——皮革厂85000元

贷:辖内往来85000元

北京工行:

借:辖内往来85000元

贷:活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元,期限为3个月,办理了抵押贷款手

续,要求作有关处理。

借:抵押贷款——红星机械厂100万

贷:活期存款——红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20,000元,并于4月3日经银行承兑后

将汇票交电讯器材厂,5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现,银行按月贴现率6‰

予以贴现,请计算:贴现利息、贴现净额,并作分录:

利息:20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776

借:贴现——电讯器材厂20000元

贷:活期存款——电讯器材厂19776元

利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付,收款行

外联行,2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作

相关会计分录。

借:应解汇款及临时存款59000元

贷:联行存放款项59000元

13、3月1日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300,000元,收到收

帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。

借:存放中央银行款项300000元

贷:向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额90,000元,付款人为在辖内支行开

户的B公司;当即为A公司收帐,作相应会计分录。

借:活期存款——A公司90000元

贷:辖内往来90000元

15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为45,000

元,予以转帐。

借:存放联行款项45000元

贷:贴现45000元(未说明是否同系统同城就用联行)

16、发放给A公司的一笔金额为400,000元的抵押贷款(应收利息为40,000元),超过规定的归还期限,经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为420,000元、存放在系

统内某行。

借:辖内往来420000元

款 通

应收未收利息——A公司20000元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收

单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发、兑付、

结清三个环节的相关会计分录。

签发:

借:活期存款——医药公司40000元

贷:汇出汇款40000元

兑付:

借:辖内往来35000元

贷:活期存款——生物制药厂35000元

结清:

借:汇出汇款40000元

贷:辖内往来35000元

活期存款——医药公司5000元

18、某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查。

借:暂付款项——待处理出纳短款户100元

贷:现金100元 19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元,

过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行、A地建行及B

地建行的相应会计分录。

A建B建

A工:

借:活期存款——建行20万

贷:同业存放款项——如意商场20万

A建:

借:存放同业款项——工行20万

贷:清算资金往来20万

B建:

借:清算资金往来20万

贷:活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌

价100:8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1‰收到手续费,作汇款分录。

300万日元*8.20/100=¥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借:活期存款——上海无线电厂¥24.6246万元

贷:外汇买卖¥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246万元

借:外汇买卖300万日元 贷:汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款

户。当日银行外汇牌价:美元汇买价1:8.30,日元汇卖价1:0.10,编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=

借:活期外汇存款——ADV30000

贷:外汇买卖30000

借:外汇买卖¥24.9万

贷:外汇买卖¥24.9

借:外汇买卖249万日元

贷:活期外汇存款——ADV249万日元

22、3月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10

元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1‰收取手续费。3月15

日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6‰的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇

票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款

项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日、贴现日、

到期日及6月7日各有关会计分录。

6.5—3.15=80天,10万*80天6‰/30=1600元

承兑时:

借:活期存款——东风机械厂10万

贷:手续费收入——承兑汇票手续费100

收:银行承兑汇票10万

贴现日:

借:贴现——10万元

贷:活期存款——98400元

利息收入——1600元——贴现利息收入

、付:银行承兑汇票10万

到期日:

借:活期存款——东风10万

贷:应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,

日利率6%,10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、

还款日相应的会计分录。

拆借日:还款日:

工行:工行:

借:存放中央银行款项50万借:同业拆入款项——中行500000元

贷:同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元

贷:存放中央银行款项50300元

中行:中行:

借:拆出同业款项50万借:存放中央银行款项503000元

贷:存放中央银行款项50万贷:拆出同业款项500000

金融企业往来收入3000元

人行:人行:

借:活期存款——中行50万借:活期存款——工行5003000

贷:活期——工行50万贷:活期存款——中行503000 24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息,在本行开户的化肥厂

收到货款80000元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。

借:辖内往来80000元

贷:活期存款——花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10,000美元,存入其甲种外汇存款账户,编制相

关会计分录。

借:存放国外同业$10000美元

贷:甲种活期存款——B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万,到期归还本金及利息共计310万,编制还款时农行、人

行的会计分录

农行:

借:向中央银行借款300万

金融机构往来支出——借款利息10万

贷:存放中央银行款项310万

人行贷款日:

借:短期贷款——农行300万

贷:活期存款——农行300万

人行怀款日:

借:活期存款——农行310万

贷:短期贷款300万

金融企业往来收入10万——贷款利息

27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金,收购价为100元/克,以现金支付,编

制相关分录:

18K*20克*100元/克=36000元

借:贵金属——收兑金银户36000元

贷:现金36000元

①借:利息收入587000元 手续费收入69000元 金融机构往来收入32700元 其它营业收入2300元 营业外收入1000元 贷:本年利润692000元

借:本年利润546100元 贷:利息支出475000元 手续费支出5300元 金融机构往来支出16800元 其它营业支出46900元 营业外支出2100元 ②借:本年利润145900元 贷:利润分配——未分配利润145900元 ③未分配利润145900*30%=43770元 借:利润分配——未分配利润43770元 贷:应缴税金——所得税43770元 ④未分配利润(145900-43770)*10%=10213元 借:利润分配——未分配利润10213元 贷:盈余公积10213元

现金银行管理制度

现金管理制度

一、严格遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例》和人民银行制定的《现金管理暂行条例实施细则》,在规定范围内办理现金收支业务。

二、收入现金要及时按照规定要求入账,不得坐支、隐瞒、挪用,严禁保留帐外公款,私设小金库。

三、严格现金支出范围,大额支付一律实行转账结算。

四、单位库存现金余额原则上不得超过规定限额,多余现金要及时存入银行账户。库存现金不得以白条、单据或其他不符合财务制度的票据顶库。

五、现金收付必须依据合法的凭证办理,做到手续完备、责任分明、数字准确。收付业务发生后,应在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”印章,并及时入帐。

六、现金支票由出纳员保管,印鉴由经费会计保管,提取现金时,应由会计审核盖章。

七、健全现金使用账簿,现金收付逐笔记载,账目要日清月结,做到账实相符,确保资金安全。银行存款管理制度

一、按照财政局要求和银行批复手续设立账户,严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理暂行条例,接受审计、财政部门监督。

二、严格按规定办理银行存款的收入和支付业务,坚持收支两条线管理。

三、支付结算原则上实行转账支票,由银行直接支付。

四、认真登记银行存款日记帐,按月与开户银行对账,保证账账、账款相符。平时开出支票,应尽量避免跨月支取,年终开出支票,须当年支款,不得跨年度。

六、严格支票管理,不得签发空头支票。空白支票必须严格领用注销手续。

六、银行账户只限本单位使用,不准出租出借。

七、按月编制银行存款余额调节表,每月与开户行进行核对,严防错帐、乱帐。

经费管理制度

1、财政所经费包括上级下拨及办镇安排的人员经费、公用经费和专项经费。财政所的经费均须列入相关会计科目核算。

2、各项经费支出必须符合现行财务制度和上级有关规定,不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。

3、支出凭证必须真实、合法、手续齐全,有经办人、证明人签字,并经所长审批后方可报销。白条等不规范凭证不得入账。

4、所内人员因公借款必须及时结账,不得拖欠公款。个人因特殊情况要借款,必须约定还款期限,当年还清,并经所长批准。不得将所内经费借给外单位(个人)。

5、严格执行《现金管理暂行条例》,不得以白条抵顶库存现金。每日下班前,经管人员必须将超限额现金全额解缴银行。除支付给个人的报酬以及结算起点以下的零星支出外,其他支出一律通过银行转账。

6、加强财产物资管理。所内固定资产的增加、减少、报废应按财务规定及时记账,对登记入账的固定资产应建立卡片,低值易耗品及其他物资要建立台账,并明确保管责任人,半年盘点一次。

7、财政所经费管理人员必须及时办理会计核算,按月向上级有关部门报送相关会计报表。

8、坚持所内财务公开。按季在所务会公布经费收支情况,接受全所同志监督。

财务管理制度

一、持证上岗,全所人员必须持有会计从业资格证书。

二、建立健全会计账簿,以真实、合法、完整、规范的会计资料为依据,编制会计凭证,登记账簿,编报财务报告。

三、严格现金、有价证券和银行存款管理,做到日清月结,定期核对库存,确保资金安全。

四、按照《会计档案管理办法》整理会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,分类归档,妥善保管。

五、会计交接手续完备,一般会计人员交接,由财政所长和会计主管监交,主管会计交接由本办镇政府派人监交。

六、出纳不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账簿的登记工作。

七、各种会计报表于次月的10日前必须报出,数字要准确、真实,内容完整,摘要清楚,种类齐全,手续规范。

八、自觉接受内部监督或审计部门的会计审计和监督。

商业银行现金管理

商业银行现金管理(Cash-mangent)创新方案和趋势

提纲:

1. 现金管理的概念和发展历史

2. 各大商业银行是如何运用现金管理制度

3. 商业银行现金管理现状

4. 案例分析之招商银行,兴业银行

5. 调研对象,塘下建行分理处

6. 商业银行现金管理模式未来趋势

一:现金管理的概念和发展历史

现金管理是现代商业银行针对企业资金管理需求而提供的一种数字化和网络化的专业金融服务,是帮助企业实现对现金流入、流出和留存等现金周转期各环节进行科学管理的技术、手段和方式的总和。从商业银行提供现金管理的产品和服务来看,现金管理包括账户管理、收款管理、付款管理、流动性管理、投融资管理和资金风险管理等各类产品,涵盖了传统柜台和网上银行等所有银行渠道。有着30多年发展历史的现金管理业务,作为国际大银行核心业务之一,已逐渐成为国内各家商业银行产品创新、服务创新的重点,竞争也日趋激烈。自花旗银行率先在我国提供现金管理服务后,我国商业银行提供的现金管理服务不再是单一的服务而是围绕企业账户提供的综合性现金管理解决方案。现金管理服务已成为国内银行重要的中间业务,对增加银行非利息收入、沉淀低成本的企业存款、交叉销售其他金融产品、提高客户忠诚度起到重要作用。

中国的现金管理始于1950年4月7日政务院公布的《关于实行国家机关现金管理的决定》。1977年11月28日国务院颁布《关于实行现金管理的决定》,这是中国现金管理制度的基础。

可见现金管理的在我国也具有较长的历史。

二:各大商业是如何运用现金管理

现金管理作为国际银行界一项成熟的金融服务,历经30多年的发展,现已成为欧美银行面向优质企业支柱型的中间业务之一。目前国内几乎全部的全国性商业银行都推出了自己的现金管理服务。在银行业内,现金管理已经成为银行争夺高端企业和机构客户的重要竞争工具。近几年来现金管理业务的在华迅速扩张,几乎全部的全国性商业银行都纷纷推出了自己品牌的现金管理产品。

工商银行旗下有财智账户,中信银行有财智合动力,招商银行有点金现金管理,上海浦东发展银行有浦发创富,上海交通银行有蕴通账户,华夏银行有现金新干线。对于银行来说,现金管理服务已经不再是简单的收付款服务,而是银行为客户量身定制个性化现金管理方案,提供综合化的服务,协助客户对现金流入、流出及存量进行统筹规划,在保证流动性的基础上,实现客户效益最大化的金融服务。

国内各大银行的现金管理产品如同雨后春笋般不断涌现。另外内资行为了加强自身产品的竞争力和产品优势,也纷纷与外资行合作。希望借助外资行的产品和技术优势,并结合自身的客户资源和地区优势,来更好地提升自身现金管理的产品水准的品牌形象。

仅仅几十年现金管理概念就在我国商业银行中根深蒂固,其来势汹汹的发展趋势说明现金管理的重要性和重视程度。

现金管理已成为我国商业银行的竞争手段和实力见证的比较,尤其是在金融风暴的影响下,现金管理显得更加重要,现在各大商业银行都将指标转向国际化。

三:商业银行现金管理现状

马云曾经说过一句话,他说银行如果不改变,我们就来改变银行。这句话就是在提醒我们,在现在的这个形式下,不管是银行还是其他企业都急需要创新,急需要改变观念,好的创新条款会带来莫大的收益。

目前现金管理产品的功能与服务主要体现在五方面,第一实现客户的个性化需求,第二实现跨行现金管理服务,第三整合企业的理财功能,第四产业链与资金链的融合,第五是提供综合信息服务。

例如:人行9月份推出的跨行支付,一期实现了超级网银的功能,这项工作的推出对商业银行产生了较大的影响:第一行业竞争加剧,现在各商业银行在网银支付上的差距越来越小;第二商业银行与非金融支付组织在电子商务方面得到了加强,尤其是面对未来物联网和移动3G时代的到来,电子支付的移动化的领域将会有很大的发展空间,所以这将导致行业的竞争更加的加剧;第二方面主要是业务效率的提升,跨行业务效率得到了提高,有利于网银、信用卡、还款、公共事业缴费惠民的服务可以比较好地开展,再有银行间的代理业务十分的便利。

人行的成功说明银行迫切的需要一下创新条款来刺激消费者,促进同行间的竞争力,创新成为了一种趋势。现在的商业银行竞争力很大,各大银行也都已经开始规划。

案例分析:-招商银行

日前,《Asia money》(《亚洲货币》)发布其2010年度全球最佳现金管理银行评选榜单,招商银行再次获评“中国本土最佳现金管理银行”。《Asia money》是亚太地区最具权威的全球性财经专业媒体之一,这也是招商银行第五次获得这个奖项,说明了招行现金管理业务创新与发展获得了国际国内金融界和企业界的广泛认同。

管理业务是近年来商业银行业务创新的焦点领域,招商银行在其中起步较早,于业内率先创新了外币现金池、电子票据、公司卡、跨银行现金管理平台、银关通等标志性产品。面对企业现金管理需求全球化、产业链化、精细化、利润导向化的变化趋势,招商银行现金管理服务的着眼点也开始向全球市场转移。

2010年,招行正式启动“C+全球现金管理服务”,在原有聚焦境内服务的基础上,扩展为覆盖境内、境外及跨境服务的全球现金管理,以满足境内外跨国企业统一调配全球资金,统筹管理全球账户的需求。

招商银行按“客户为中心、渠道为支撑、产品为保障”的三位一体现金管理服务模式,为跨国公司提供涵盖本外币、离在岸、境内外的全渠道、一体化的现金管理解决方案。据了解,境内外跨国公司只需在招商银行开立人民币结算账户及NRA(Non-Resident Account,境内外汇账户)或离岸账户等外币结算账户,通过招商银行全球电子银行渠道,利用新一代本外币现金池、SWIFT银企直联系统等C+全球现金管理产品,即可轻松实现对全球账户资金的跨境、跨行统一监控、统一调拨、集中管控,实现多币种资金集约化管理和规避跨国经营风险的目标。

借助全球现金管理服务的品牌号召力,2010年,招商银行现金管理类各项业务实现了历史性跨越,服务客户数量大幅增长。招商银行全球现金管理、超级网银、跨银行现金管理平台CBS/TMS、企业手机银行、电子商业汇票等创新业务和产品在市场上表现出显著的竞争优势,成功与中海、华润、中集、中远、兵装、蒙牛、GE、西门子、益海嘉里等数百家大型集团客户展开现金管理业务合作。

企业经营理念由利润管理向价值管理转型的征程可谓任重道远,但招商银行已经为此在行动。以全球现金管理服务为起点,招商银行也将对其现金管理服务实施转型战略。此次获奖,也证明了招行的现金管理服务全球化、精细化的转型策略得到了企业界的认同。

可见在现金管理这个方面,招商银行获得了辉煌的成绩。

其成功原因主要有:

(1) 了解市场,将现金管理的着眼点向全球化转移

(2) 率先洞察到了现金管理模式的改变

(3) 推出了现金管理创新条款,敢于创新

在刚刚经历过金融风暴的世界来说,“现金为王,稳健为先”的观念似乎已经被深深的贯彻。各种现金创新条款似乎成为了一种趋势。

现金管理创新条款:

1.C+全球管理服务,在原有聚焦境内服务的基础上,扩展为覆盖境内、境外及跨境服务的全球现金管理,以满足境内外跨国企业统一调配全球资金,统筹管理全球账户的需求。

这样就可以紧跟潮流,将社会形势洞察的一清二楚,紧跟社会潮流,洞察社会形势,这也是成功的关键之一。

2. 招商银行按“客户为中心、渠道为支撑、产品为保障”的三位一体现金管理服务模式,为跨国公司提供涵盖本外币、离在岸、境内外的全渠道、一体化的现金管理解决方案。

3.借助品牌的号召力

4 超级网银、跨银行现金管理平台CBS/TMS、企业手机银行、电子商业汇票等创新业务。

这些现金管理条款使招商银行获得了国际乃及世界的认可。其重要程度不容小觑。

案例分析:兴业银行

在全球金融危机以及其滞后效应的影响下,“现金为王,稳健为先”的观念被越来越多的银行以及企业所认同和接受,将长期积累的现金管理专业经验进行整合提炼并主动向企业输出,为企业现金管理提供专业服务,实现了银企双赢,兴业银行便是其中代表之一。

兴业银行已经成为业内的佼佼者,在管理方面取得了骄人的成绩:连续两年蝉联中国内地银行收益指标第一名,平均资本利润率居国内银行首位,实际利润增长率位居国内银行三甲,2007银行首位,实际利润增长率位居国内银行三甲,2007年以来先后获评“中国上市公司百强金牛奖”、“中国上市公司价值百强”、“十佳最具持续投资价值上市公司第一名”、“十佳最具成长前景上市公司第一名”、“中国内地最佳股本回报奖”、“年度亚洲可持续银行奖冠军”等多项荣誉。2009年度名列英国《金融时报》全球企业500强第292位,美国《福布斯》全球上市公司500强第389名,在全球307家上榜银行中,排名第62位,比上年大幅提升46位,一举超过了花旗银行、苏格兰皇家银行等知名同业。此外在风险控制方面,兴业银行的资产质量也已位居国内银行前列。这些成绩均取决于银行的管理制度和其不断创新的现金管理制度。

现金管理创新条款:

1.创设了“金立方”现金管理品牌,通过跨行现金管理平台为客户提供科学高效的账

户管理、结算管理、票据管理、资金调度、内部信贷、财务核算、风险监管、决策分析及报表分析,有效满足客户对所有银行账户的管理需求,提高其资金效率、效益和安全性,实现企业精细化、科学化公司治理的诉求。

这项业务的推出满足了企业的迫切需求,使兴业银行实现了银企双赢的目标,社会,经济效益双丰收,取得了很好的成效。

2.推出跨行现金管理平台,单一法人或多级法人模式下的各类企业和集团客户就能够通过该平台实现对多家银行账户与资金的集中管理、统一结算、数据分析等功能,真正满足集团对所有银行账户的管理需求能,真正满足集团对所有银行账户的管理需求。

这项业务的推出顺利的解决了由于跨地区经营的各成员机构间差异性大,财务管理体系庞杂大,财务管理体系庞杂的难题,

3.推出跨行网上支付结算平台,享受其提供的代理国内各银行卡网上支付结算交易查询、结算查询、实时划款、退款等一站式服务。

这些方案均取得了跨越式的成功,兴业银行洞悉了社会形势,看清楚了自己的不足,根据形势推出了这些创新式条款,是一个历史性的跨越。

五、调研对象,塘下建行分理处

建设银行瑞安市支行塘川分理处位于塘下繁华地段——塘川街。

这家分理处附近有许多其他银行的下属分支,行业竞争相对比较激烈。行内储资大约有2个亿,虽然建行有一户通、禹道、实时通、e证、龙卡等工具,但是相比其他商业银行而言建行的金融产品销售策略略逊一筹, 于是吸纳储蓄是这些分理处最头疼的事情。对客户表现的比较忍让。每逢节日都会向客户送发礼品。引用对方的话“客户取走1个一千万也就只剩19个一千万;拿走1个五百万也就只剩下39个五百万,客户得罪不起。”

另外,该银行分理处的人员数量与现金流量有关。该分理处配备仅8人,1名主任,1名客户经理,1名营业经理,再加5位柜员。也就是说,人员的多少主要是看业务量和贷款量的合计来进行配比的,2亿的合计量只需要8个人,倘若有3亿的合计量,人数将增加到13人。

当询问触及银行的资料的时候,由于资料都已结转到瑞安总行,内部资料保密,因此在本次调研中无法得知。

塘下镇是瑞安十大经济强镇之一,在这片不大的土地上有着众多的民营企业。但各企业很少改变自己的现金状况,对银行新的现金工具的推出很不敏感,所以,就在塘下而言,如何向企业传播现代现金管理师该区域每个银行的攻关难题。谁能攻克这一难关,谁就能在塘下以及整个温州扩大整个盘子。

六、现金管理未来趋势

(一)服务范围扩大

在当前的经济形势下,企业所面临的流动性、利率、汇率、评级等财务风险日益增加,国际领先银行的现金管理已经开始向更高层次的高附加价值财务管理过渡。为了提升自身竞争力,我国商业银行现金管理在做好传统服务的同时,应逐步渗透到贸易结算、货币市场投资以及外汇交易等领域。

(二)运行体系规范化

优化业务组织模式,建立产品经理和客户经理相互协作的运行体系,提供现金管理“一条龙”服务。客户经理负责充分了解客户需求,进行客户综合贡献度分析,掌握客户准入标准;产品经理负责产品研发、改进、创新,二者共同完成符合客户需求的资金管理解决方案。

(三)产品个性化

现金管理服务的基本理念是综合化,并与客户个性化需求密切结合。商业银行要切实践行“以客户为中心”的服务理念,及时捕捉和研究客户个性化需求,加大产品研发力度,推出技术含量高、满足多层次客户需求的现金管理产品,进一步提升自身现金管理的品牌价值。

(四)跨国、跨银行间合作

在全球经济一体化的趋势下,越来越多的跨国公司成为国内商业银行竞相追逐的服务对象,而国内大型企业的扩张与发展,也对国内商业银行的服务提出更高要求,现金管理服务的跨国、跨行合作不可避免。国内银行在发展现金管理业务中,可寻求适宜的合作伙伴,实行强强联手,做到优势互补,资源、信息共享,共同提升市场竞争能力。

在将来的日子里,现金管理会变的越来越重要,会推出更多的创新条款。商业银行的业务也会越来越出色。

现金银行管理制度

1.主题内容与适用范围

本制度是对公司货币资金(包括现金、支票、汇票、商业汇票、信用卡等)使用管理的规定。

2.归口管理部门

公司货币资金的归口管理部门为财务部,其他部门均不可办理公司现金银行的收付业务。

3.现金结算管理

3.1现金使用范围:

3.1.1各种劳保、医疗福利以及差旅费等现金支出。

3.1.2经批准的各类业务招待费、会务费、咨询费。

3.1.3在3000元以下的零星采购及其费用。其他各种经济往来均应通过银行转帐结算。

3.2现金支票的保管和领用:

3.2.1现金支票由出纳人员负责保管。

3.2.2支票登记领用,并做好定期销号。

3.3现金的收付管理:

3.3.1凡属现金收付业务,必须按财务管理制度规定的审批权限,经有关主管审核签章及总经理审批后方可办理。

3.3.2 收到现金应及时开具一式3联收据(第一联留底,第二联作为财务部入帐证明,第3联交给缴款人。)

3.3.3对于审批手续不全或原始凭证记载不准确、不完整的,出纳人员应拒绝付款,或要求更正、补充后再付款。

3.3.4领用1万元以上现金应提前一天向财务部预约。

3.3.5不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金,特殊情况应有书面报告需经总经理批准。不准谎报用途套用现金。

3.4因公暂借款(现金、支票):

3.4.1一般借款应填写 “暂支单”(注明借款日期、部门、用途、金额、种类、预计归还日期),由借款人签章,按审批权限经部门主管及总经理审批,并由财务主管审核后,向财务部出纳办理借款手续。

外地公出的差旅费借款,应填写“暂支单”,注明出差人数、事由、地点、估计天数,由借款人签章,按审批权限经部门主管及总经理审批,并由财务部主管审核后,向出纳办理借款手续。

3.4.2借款使用后,应及时报销清帐,一般不能超过五天。对超过一个月经催收仍未清帐的,财务部有权在其工资中扣取。财务部门收到借款人归还的借款应及时开具一式3联收据(第

一联留底,第二联作为财务部门入帐证明,第3联交给借款人。)

3.4.3因公借款的报销,应根据用款的不同性质,提供不同的原始单据。

属购买固定资产类的,由经办人在验收合格后经主管领导签章后连同发票和明细清单及总经理审批后,向财务部办理报销及入帐手续。

属购买低值易耗品等办公物品的,由经办人员、验收人员和主管领导同时签章后填制“费用报销单”(单联),凭发票报销。对一些价值较大的低值易耗品如:电话机、计算器、办公桌椅、照相机等,报销时须附明细清单,管理部门应建立台帐。数额较大的应有购货合同。

属外地出差费用报销,由借款人填制差旅费报销凭证(附票据)按权限规定经部门主管签字后并由财务部主管审核后,经总经理签章,向出纳报销。

其他零星费用的报销,由经办人员填制“费用报销单”(附发票),注明用途并按用途归类分开填写,由经办人部门主管签章及总经理审批后办理报销。

直接付款,应填写“付款审批单”注明付款用途,收款人名称,银行账号等,按权限规定领导签章并由财务部审核,经总经理审批后办理付款。

3.5其他规定:

3.5.1库存现金严格按银行核定数限存放,超过限额的应及时解缴银行;临时超限额存放过夜的现金必须有专人值班保管。

3.5.2现金出纳岗位工作调动时,必须有监交人员负责办理交换手续,现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交,帐物必须一致。不一致时,移交人员必须限期查清。

3.5.3保险箱钥匙由出纳保管。

4.银行结算管理

4.1银行结算范围:

除符合现金结算范围规定以外,一切经济业务均应通过银行办理转帐结算。

4.2支票的领用、保管和印鉴的使用规定:

4.2.1空白支票由银行出纳保管,并立即在支票上盖上转帐标记。

4.2.2签发支票的出纳人员不得保管印鉴章。支票专用印章应由财务主管保管和使用。

4.2.3不准签发空头支票和远期支票。

4.2.4严格限制签发空白支票,确因需要时,应在支票上注明收款单位名称、支票用途及最高限额,并于三日内来注销。如因签发人员主观原因而受到银行罚款时,签发人员应负经济责任。

4.2.5支票和银行帐号均不得对外借用;

4.2.6凡携带支票、汇票外出采购必须妥善保管,发生遗失则追究经办人员的有关经济责任。

4.3银行结算管理:

4.3.1对外付款均应附有发票和按有关规定所需的验收单、入库单、合同等,并经部门主管签章后方可付款。

4.3.2对外付款一般不支付预付款。特殊情况应在合同中注明,并需经有关部门领导批准(由审批者与经办人员承担连带责任),预付款在合同交货期限内未及时清帐的不再办理新的预付款。

4.3.3为有计划调度资金,对外采购付款一般不提倡托收承付形式,确因需要应在合同中规定的,经有关领导批准,列出客户清单送财务部备查。未经批准自行采用托收承付方式而造成银行罚款的,经办人员应承担有关经济损失。

商业银行会计会计分录

2015-2016第一学期利息理论复习题 1、已知an=10和a3n=24.40,求a4n。

∵ an=[v(1-vn)]/(1-v)=10

a3n=[v(1-v3n)]/(1-v)=24.4

∴ a3n/an=24.4/10=(1-v3n)/ (1-vn)=v2n+vn+1=2.44 ∴ vn=0.8

∵ a4n/an= v3n+v2n+vn+1=0.83+0.82+0.8+1=369/125 ∴ a4n=368*10/125=29.52

陈冰健 3120802053

2. 已知:7|K,a11|L,a18|M. 求i。 解答如下:6、

1v7

Ki

v71iK1v11

Li

v111iL1v18

Mi

v181iM

(1iK)(1iL)(1iM)LKMi

LK

金融1204 马高峰 3120802103

3. 某寿险保单的死亡福利可以以下列方式支付,下列不同方式的支付有下相同的(等于死亡福利)的现值: (1)在每个月末支付1200的永续年金; (2)在每个月末支付3654.7的持续n年的年金; (3)在第n年末一次性支付178663.2。 求该死亡福利金额。

解:

PV1

1200i(12) 12

i(12)12n

1(1)

PV23654.7an3654.7

i(12) 12

(12)i

PV3178663.2vn178663.2(1)12n

12

3654.7i(12)12n1) 1(1

120012

i(12)12n

1()0.671655676

12PV120000.1524120000

3120802068 刘方泽

4、某连续的n年期年金在t时的支付率为1﹣kt,0≤t≤n。该年金的现值为f﹣g﹣h,其中f是连续支付1的永续年金的现值,g是连续支付1﹣kn的n年延期永续年金的现值,求h。

9、f

1



1knvng

fgh1ktvtdt1ktetdt

n

n

etktktn1enknknk1vnknknkte2ene2e2nv2vfg2vn

0kh2vn

5、假设一笔10000元的贷款,计划从第五年开始在每年末偿还1000元,直至还请为止。如果年实际利率为5%,并要求将不足1000元的一次非正规付款提前在前一年未支付,试计算最后一次付款的时间和金额。

解:假设最后一次付款的事件为n,则

10000=1000an-40.05%(10.05)4n23.18

假设在23年末的非正规付款额为X,则有

100001000a190.05(10.05)4X(10.05)23X176.23

答:最后一次付款的时间是23年末,付款额为1176.23元

6、基金A以月度转换12%的利率累计,基金B以利息强度δt=t/6(t≧0)累计,在t=0时,分别在两支基金中各存入1元,求使两支基金积累值相等的时刻T(T>0)。

21、

0.12基金A : SAt=1+

12

t

t

12t

基金B : SBte0SAt=SBt

12t

sds

=e0

s

ds6

=e

s2t12=e

t212

t212

0.121+=e

12

144

t0.121+=e

12t1.4328476437、(较容易)

某项资金的单利利率为i=4%,问在多长的时期里它会等价于21%的实际利率?

解:设第n期实际利率为in,则

in==

所以,n=16

(10.04n)[10.04(n1)]

[10.04(n1)]

0.040.960.04n

0.025

12即:在第16期时它会等价于%的实际利率。

3120802002

刘倩 8、35页14题(较容易)

已知投资$600 2年后得到$264的利息。试确定以相同的复利率投资$2000在三年后的积累值。 解:

2642

1i1600

i20%

2000120%3456

3

综上三年后积累值为$3456.

3120802004 万晓萍

9、35页19题(中等偏难)

第n个时期末支付1和第2n个时期末支付1的现时值之和为1,试确定1i2n. 解:

1Vn1V2n1

111 1i1i

1令t

1i

n

2n

则t2t

1

t



1i2n

3120802009

王丽旦 10、(容易)

投资A一年得到的利息金额为$336,而等价的贴现金额为$300,试确定A。

解:

Ai336

Ad300ididA$2800

3120802012

11、36页32题(较容易)

(a)证明i(m)d(m)(1i)1/m。

(b)按字面意思解释(a)中得到的结果。

i(m)m

]1 证明:(1)因为i[1m

所以(1i)

1/m

i(m)

1

m

1/m

所以d

(m)

(1i)d

(m)

i(m)[1]

m

d(m)m[1(1d)1/m]

因为

id

1id(m)m[1(1m[1(

i1/m

)]1i

11/m

)]1i

1

]1/m] 所以m[1((m)

im[1]

mm

m[1](m)

mii(m)

m[]

mi(m) 所以

d

(m)

i(m)i(m)mi(m)[1]m[][](m) mmim

i(m)

所以i(m)d(m)(1i)1/m

(2)名义利率等于名义贴现率和期初的1元本金经过1/m时期后用复利计算的

累计值的乘积 3120802021

杭定一

12、设m1,按大小增加的次序排列,i,im,d,d与。

m

d

,=ln1i,d1e 1d

在复利条件下,若用它们表示的的累积函数是相同的,则可称这些利息度量是等价的。即对利息的计量结果在价值上是相同的,但在数值大小上并不相同,利息在年末收取,贴现率可看作是在年初收取,即提前一年获得了利息收入,所以在数值上较小,同理可得,各种等价的利息度量工具在数值上有如下大小关系:

解:由公式得:i

dd2d3i3i2i 即当m1时,有ddii

m

m

3210802025 李维

13、(较容易)

资金A以10%的单利率积累。资金B以5%的的单贴现率积累,找出一个时刻,使其时两笔资金的利息效率相等。 解:

0.1

aA(t)10.1t1A,

10.1t

0.05

aB(t)(10.5t)11B

10.05t

1A1Bt5

3120802028 邓凯译

14.某人留下了10万元遗产,遗嘱规定,该笔遗产前5年的利息收入由其长子领取,第二个5年的利息由其次子领取,从第11年开始,剩余遗产全部归第三个儿子。如果年实际利率为8%,试计算三个儿子在该笔遗产中分别占多大份额?(难度中等)

甲:乙:丙:

1000008%a531941.68

1000008%5|21738.97

1000008%|1046319.35

15、题:某项永久年金每年之初付1,其现时值为20。如果此项年金被另一项每2年之初付R的永久年金所取代,倘若要求此两项永久年金之值相等,求R。(难) 解:由题意可知



a

=1+v2+v3+……+vn+……==20

1

20

4

2n

1d

可得d=



2Rv

Ra=R(v+v+……+v+……)= =20 2

1v

2

解得R=2.16即R=2.16

陆威旺

3142002033

16.现在投资600美元,以单利计息,两年后可以获得150美元的利息。如果以相同的复利投资2000美元,试确定三年后的累加值。 解: 两年的本利和=600+150=750(美元)

1

由贴现函数得:600=750×解得i=1/8=12.5%

1i2

由复利的累积函数得:

3

(112.5%)三年后的累加值=2000×≈2848(美元)

3120802001谢倩

17.在零时刻,投资者A在其账户存入X,按每半年复利一次的年名义利息i计息。同时,投资者B在另一个账户存入2X,按利率i(单利)来计息。假设两人在第八年的后六个月中将得到相等的利息,求i。(中等难度)

i

解:A的半年实际利率为

2

1615

1ii

A:X11,B:2XiXi

2221615ii

X11Xi 22

iiii

i111 2222

161515

i

12 2

115

两边取对数,i2120.094588



15

3120802003 于洋

18.如果年名义贴现率为6%,每四年贴现一次,请计算$100在两年末的累积值。

解:$100在两年末的累积值为:

100146%

124

114.71

3120802005李旋

(m)(m)

d19.如果i =0.1802608,请计算m。 =0.1844144,

(m)

解:如果用i表示一年复利m次的年名义利率,则每次复利的实际利率就是

i(m)i(m)

,年末的累计值为1+ ,它应该等于以年实际利率i计算的年末累计mmi(m)值(1+i) ,即1+1i m

m

m

如果用 d(n)表示年名义贴现率,每

11

年贴现一次,则每 年的实际贴现率为nn

n

d(n)d(n)

,因此年末的一元在年初的现值为1- ,它应该等于按年实际贴现率nnd(n)

1d d计算的现值(1d) ,即 1-

n

i(m)

用名义利率计算的年末累计值为1+,用名义贴现率计算的年末累计值为md(n)i(m)d(n)1-n,因此有1+m=1-

n

若令m=n

n

m

m

n

n

i(m)d(m)1+i11m1d m

m

i(m)d(m)i(m)d(m)

*mmmm

(m)(m)

i*d0.1844144*0.1802608m(m)8(m)

id0.18441440.1802608

3120802006陈倩

20.基金A以每月复利一次的名义利率12%累积,基金B以=t/6的利息力累积。在零时刻,分别存入1到两个基金中。请问何时两个基金的金额将相等。 解:

A:at1.01,B:ate

12t

t212

1.01

12t

e

t212

3120802007靳萧铭

t1.43

21.基金A以δt=a +bt的利息力累积,基金B以δt=g +ht的利息力累积。基金A与基金B在零时刻和n时刻相等。已知a>g>0,h>b>0。求n。 解答:

a(t)e

1

0(abt)dt

e

1(atbt2)

21(gtht2)

2

b(t)ee

a(0)b(0),a(n)b(n)

1212

anbngnhn

22 2(ga)n

bh

3120802008 杨怡

1

0(ght)dt

22、 在实际利率为i时下列两项年金的现值均为X:年金A 在每年末支付55,支付20年;年金B支付30年期,其中前十年支付30,中间十年每年末支付60,最后十年末支付90。求X。 解:A的现值为:

X55a2055(a10va10)

2

1020

X30a1060va1090va10 B的现值为:

55(1v10)3060v1090v20i0.07177X574.74

23、一项年金在第一年末付1元,以后每年增加1元,直至第n年。从第n+1年开始,每年递减,直至最后一年付款1元。试计算该项年金的现值。

(Ia)n|v(Da)n1|

n

an|nv

n

i

+v

n

(n1)an1|

i

1

(1vn)(an1|1)i

n|n|

24、 小张现在25岁,他希望在他65~90岁之间每年领取养老金,第一次是在他65岁生日时领取15 000元,之后领取的金额每年比前一年增加3%,假设年实际利率为5%,试计算小张现在要投资多少钱才能满足他的养老金领取需求。 解: 一共领90-65+1=26次,现值为:

150001.0315000150001.03150001.03295109.01522326

1.051.051.051.05 将其贴现到25岁生日时的现值为:

391.05295109.015244014.91

225

25、 一个投资账户的有关信息如表所示

请计算该账户的币值加权收益率和时间加权收益率之差 解:时间加权法:

1i(

750009000067000

)()()5000075000150009000025000

1.5426i0.5426

币值加权法:

利息I6700050000150002500027000,故

i

27000

0.5226

5000015000(11/3)25000(12/3)

两种方法计算的收益率之差为 0.54620.52260.0236

3142002001丁文瑾

26、 两项基金的有关信息如表4-12和表4-13所示。 表4-12 基金X

基金Y在2003年的时间加权收益率等于基金X在2003年的币值加权收益率时求F。 解:基金X的利息I=43100-50000-24000+36000=5100 故其币值加权收益率为

5100

i0.085

25

50000240001360001

36

基金Y时间加权收益率满足

1i

105000F1.085

10000010500015000F93000

27、 2008年1月1日,某投资者向基金投入1000元,第二笔投资发生在2008年7月1日,直至2009年1月1日,基金的账面余额为2000元。已知该基金在过去的一年时间加权收益率为10%,币值加权收益率为9%。求投资者在2008年前六个月获得的年实际收益率。

2000

1.10由时间加权收益率有

1000B1D1

2

2

2

B1

20001000D1

0.09由币值加权收益率有

2

10000.5D1

2

B1064.32,D1870.81,1i故1

2

1

2

2

1064.32

i0.1327

1000

3142002006吴倩颖 28、 某投资者于1月1日在一个账户中投资50元,表4-15为该投资账户一年中的余额变

6月30日,账面余额为157.50元,12月31日,账面余额为X。如果把前六个月的时间加权收益率用年实际收益率表示,则其等于全年的时间加权收益率。求X。 解:以时间加权法计算前6个月的实际收益率:

4080157.50

10.05 j=



与其等价的年实际收益率为:

i=1.05

2

10.1025

1

全年的时间加权收益率为:

175X10.00466Xi’=1.05



X236.25

答:X的值为236.25

3142002008缪诣玮

29、证明在等额分期偿还中,将来法与过去法计算未偿还本金余额是等价。即:证明:

L0(1i)kRsiRai

Lk  L0(1i)kRsi(1i)kRaiRsi

n

(1i)k1k1v R(1i)ii1vnk

R

i

Rai

30、 按年实际利率i偿还一笔1000元的贷款。已知

(1)在第6年末偿还第一笔款项。

(2)然后每年末等额偿还一次,在第15年末可以偿清这笔贷款(即一共偿还10次)。

(3)在第10年末的付款结束后,未偿还本金余额为908.91元。 试计算第5年末的未偿还本金余额。

解:设等额年度付款金额为R

Rai908.81,v5i1000v0.661989

5

5

Rai10001i1510.6

故第5年末的未偿还本金为1000(1i)5=1510.6

31、一笔20000元的贷款,期限为4年,年实际利率为8%。借款人必须在每年末偿还1600元的利息,并建立一笔偿债基金用于清偿贷款本金,偿债基金的利率与贷款利率相同。试计算下列各项:

(1)借款人第2年末向偿债基金的储蓄额; (2)偿债基金在第2年末的余额; (3)第2年末的贷款净额。

解:(1)借款人第2年末向偿债基金的储蓄额应为D (2)第2年末的余额为4438.420.089231.91元 (3)第2年末的贷款净额为10768.09元

3120802021 杭定一

32、银行有一笔10000元的20年期贷款,该笔贷款在每年末偿还1000元。如果银行把每次偿还额立即按5%的实际利率进行再投资,试确定银行在这20年的实际年收益率。

2000

4438.42元(错) s20.08

1000s200.05100001ii0.0616

20

3120802023 王承炘

33、某人自2000年1月1日起以年实际利率5%偿还一笔20000元的30年期贷款,每年末偿还一次。该人自2010年1月1日起又以以年实际利率7%偿还另一笔10000元的20年期贷款,也在每年末偿还一次。试计算在2010年偿还的两笔贷款的本金之和。

R

解:第一笔贷款,每期偿还额

20000

1301.0287300.05

30111

第11年内偿还的本金金额为P490.3440 11Rv

第二笔贷款

R

100002011

943.9293,P243.92931Rva200.07

故2010年一年内偿还的两笔贷款的本金之和为734.2733元

3120802024 王培源

34、一笔8000元的10年期贷款按年偿还,每年末偿还一次,年利率为7%.偿还4次以后,借款人要求分4次偿还剩余的债务。新的偿还方式使贷款人在整个8年期获得了8%的年收益率。试确定调整偿还方式以后,借款人增加了多少贷款。

R

解:每期偿还金额为

8000

1139a0.07

调整后,由8%的年收益率,在借款日满足

4

R40.081.08Ra40.088000

解得调整后的每期偿还额为1736.9

故通过调整,借款人增加的付款为41736.961139112

35 某15年期的零息债券到期支付1000,该债券每月复利一次的年名义收益率为12%,试计算该债券的修正久期。 解答:

已知MacD=15,

月名义收益率为12%÷12=1%,每月复利1次。 ∴修正久期D=

15

=14.85

11%

3142002022何苗

36 假设年实际收益率为10%,试计算5年期零息债券的修正久期。 解答:

MacD

t

tR(1i)tt5

R(1i)

tt5

t

5

5R(10.1)5t5

R(10.1)

5t5

5

5

MacD5

D4.55

10.11y3142002024韩婉

37 已知年息票率为5%的10年期债券的年实际收益率为6%,试计算该债券的修正久期。 解:假设债券面值100元

则P

Rt(1i)

t0

t

5050100

92.64元 1010

16%(16%)(16%)

1

505050100

21016%(16%)2(16%)10

8.0226

92.64

MacD

t0

tRt(1i)

P

t

D

MacD8.0226

7.5685 1y16%

即修正久期为7.5685

3142002025 周思宁 38 已知当收益率为8%时。某20年期债券的价格为125.31。当收益率下降为7.75%时,该债券的价格将上升至127.64。当收益率上升至8.25%时,该债券的价格将降为122.95。试计算该债券的有效久期。 解:

P0125.31P122.95P127.64y0.25%

PP127.64122.954.69

EffD7.49

P02y125.3120.25%0.62655

答:该债券的有效久期为7.49。

3142002032韩恒 39 已知某10年期债券的价格为75.98,年息票率为6%,收益率为8%,马考勒久期为8.517.试计算当下收益率下降为7.85%时债券的价格。 解:D=

MacD8.517

==7.886 1i18%

%P=(i)D=0.15%7.886=1.18%

新的债券价格为75.981.01876.88

3142002033陆威旺

商业银行会计分录题

1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,(1)计算第一年第一季度的

应付利息,并编制计提利息支出的分录;(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作

相应会计分录:

借:活期存款——金华10万

贷:定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借:利息支出——定期0.1万

贷:应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万

借:定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷:活期存款——金华11.2万

1、

2、 烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借:现金 52600

贷:单位活期存款——烟酒公司户 52600

3、 电视机厂签发现金支票,支取备用金12000元

会计分录

借:单位活期存款——电视机厂 12000

贷:现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借:单位活期存款——电视机厂户200000

贷:单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元,定期1年,于7月1日到期,利息一并转入活期存款

户,假设于每季度末计算应付利息,1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375(元)

会计分录

借:单位定期存款——烟酒公司 150000

借:应付利息——定期存款利息支出 3375

贷:单位活期存款——烟酒公司 153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元,定期一年,2005年3

月10日,到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%,2004年10月29日,调

整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396(元)

税金=396*20%=79.2(元)

会计分录

借:定期储蓄存款——整存整取 20000

借:利息支出——定期储蓄利息支出 396

贷:现金 20396

借:现金 79.2

贷:其他应付款——应付利息税 79.2

8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元,于2005年4月22日支取,

存入时2年期存款利率2.25%,1年期存款利率为2.70%,支取时活期储蓄存款年利率为

0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450(元)

税金=450*20%=90(元)

会计分录

借:定期储蓄存款——整存整取 10000

借:利息支出——定期储蓄利息支出 450

贷:现金 10450

借:现金 90

贷:其他应付款——应付利息税 90

10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元,于2005年8月2日来行支取。

存入日利率为1.98%,一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%,支取日活期储

蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5(元)

税金=31.5*20%=6.30(元)

会计分录

借:定期储蓄存款——整存整取 1500

借:利息支出——定期储蓄利息支出 31.5

贷:现金 1531.5

借:现金 6.3

贷:其他应付款——应付利息税 6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元,储蓄户于2005年8月20

日要求提前支取2000元,剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%,1年期利率1.98%,

提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8(元)

税金=34.8*20%=6.96(元)

会计分录

借:定期储蓄存款——整存整取 5000

借:利息支出——定期储蓄利息支出 34.8

贷:现金 5034.8

借:现金 3006.96

贷:定期储蓄存款——整存整取 3000

贷:其他应付款——应付利息税 6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元,于2005年4月15日提前

支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%,1年期存款利率调整为2.25%;提前支取

日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60(元)

税金=60*20%=12(元)

会计分录

借:定期储蓄存款——整存整取 25000

借:利息支出——定期储蓄利息支出 60

贷:现金 25060

借:现金 15012

贷:定期储蓄存款——整存整取 15000

贷:其他应付款——应付利息税 12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户,并固定月存款额100元,定期1年,存

期内逐月存入,没有漏存,于2005年8月28日将本金与利息一并支取,存入时1年期零存

整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法:

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2(元)

固定基数计息法:

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112(元)

利息=0.1112*100=11.2(元)

税金=11.12*20%=2.22(元)

第四章 支付结算业务核算

(一)支票业务

农业银行办理下列业务:

1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张,金额1350元,

审查无误后转帐。会计分录:

借:机关团体活期存款——第八中学 1350

贷:单位活期存款——三和粮店 1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张,金额2045元,系同城某农业银行

开户单位童装厂签发。提出交换后,约定时间内,签发人开户行未通知退票。写出双方行处

的会计分录:

(1)收款人开户行

借:支行辖内往来 2045

贷:单位活期存款——纺织品批发部 2045

(2)出票日人开户行

借:单位活期存款——童装厂 2045

贷:支付辖内往来 2045

3、交换提入转帐支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16600元,经审查发现印鉴

与预留不符,当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录:

罚款=16600*5%=830(元) 应收取1000元

借:单位活期存款——酒精厂 1000

贷:营业外收入——罚款罚没收入 1000

4、纺织批发部提交现金支票,支取备用金15000元,经审查无误,支付现金,会计分录:

借:单位活期存款——纺织批发部 15000

贷:现金 15000

(二)银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行发票,汇款金额85000元,系货款。银行

审查后处理帐务并签发#118汇票,会计分录

借:单位活期存款——华联商厦 85000

贷:汇出汇款 85000

2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元,申请签发银行汇票。银行审查并点收

现金后,签发#119汇票,分录:

借:现金 50000

贷:汇出汇款 50000

3、医药公司汇款,张某收到的银行汇票一份,用途为采购款,金额36000元,在省外代理

付款行所在地转让给生物制药厂,实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行(均为农

行)帐务处理的会计分录;

(1)出票行

借:单位活期存款——医药公司 36000

贷:汇出汇款 36000

(2)代理付款行

借:联行往帐 31000

贷:单位活期存款——生物制药厂 31000

(3)出票行:

借:汇出汇款 36000

贷:联行来帐 31000

贷:单位活期存款——医药公司 5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份,要求全部提取现金,金额750元。银行审

核后,同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行,分录

借:联行来帐 750

贷:应解汇款——张林 750

借:应解汇款——张林 750

贷: 现金 750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票,本日收到付款项的借方报单,报单金额79600元,

出票金额85000元,办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录

借:汇出汇款 85000

贷:联行来帐 79600

贷:单位活期存款——华联商厦 5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票,本日收到划付款项的借方报单,报单金额48900

元,出票金额50000元,审查无误转帐(李某没在该行开户)并通知申请人来行取款。申请

人李某于次日将全部余款支取现金。分录:

借:汇出汇款 50000

贷:联行来帐 48900

贷:其他应付款——李某 1100

借:其他应付款——李某 1100

贷:现金 1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份,汇款人是开户单位百货商

场,汇款金额为52700元,实际结算金额为52577元,写出处理分录

借:汇出汇款 52700

贷:联行来帐 52577

贷:单位活期存款——百货商场 123

(三)商业汇票业务:

1、1、5月3日开关厂向开户行(工行)提交委托收款凭证,系委托银行收取到期的商业承

兑汇票款,该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑,5月8日到期,

汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票,当日通知供电局付款,供电局5

月8日通知开户行付款,开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后,为开关厂收帐。

分录;

供电局开户行:

借:单位活期存款——供电局 146800

贷:联行来帐 146800

开关厂开户行:

借:联行来帐 146800

贷:单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,向开户行申请承兑汇票面额

250000元,银行审查后同意承兑,并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125(元)

分录;

借:单位活期存款——果品加工厂 125

贷:手续费收入 125

收入:银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张,面额180000元,本日到期,开户行从其存

款帐户收取款项,由于存款不足,只收取140000元,其余作为逾期贷款,分录为;

借:单位活期存款——洗衣机厂 140000

借:逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000

贷:应解汇款——洗衣机厂 180000

付出:银行承兑汇票 180000

(四)银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书,申请签发本票26000元,银行审

查同意后签发#1029银行本票,会计分录;

借:单位活期存款——果品加工厂 26000

贷:本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份,面额分别为15000元,

12000元、130000元,经核对确实属本行签发,办理转帐。分录如下

借:本票——不定额本票 157000

贷:支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份,支取现金(本票注明“现金”字

样)金额为11000元,该本票系本行签发。分录为:

借:本票——不定额本票 11000

贷:现金 11000

(五)汇兑业务

10月8日,农业银行和平路分理处发生下列业务,按规定进行处理:

1、家电商场提交信汇凭证一份,汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团,金额426000

元,用途为购货款,分录:

借:单位活期存款——家电商场 426000

贷:联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款,汇往省外某农业银行,收款人张林吉,汇款用途

赡家费,金额2800元,分录:

借:现金 2800

贷:应解汇款——张林祥 2800

借:应解汇款——张林祥 2800

贷:联行往帐 2800

3、啤酒集团公司,提交电汇凭证办理汇款,汇往省外某农业银行,收款人刘位,用途差旅

费,留行待取,金额56000元,分录:

借:单位活期存款——啤酒集团公司 56000

贷:联行往帐 56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联,当日发出取款通知,

汇款金额15000元,用途为采购款,收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费,

分录:

借:联行往帐 15000

贷:应解汇款——李进 15000

借:应解汇款——李进 1200

贷:现金 1200

(六)托收承付业务:

农业银行市北区办事处办理业务如下:

1、华联商厦收款的托收承付一笔,金额66600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外

某农行,分录:

借:联行往帐 66600

贷:单位活期存款——华联商厦 66600

2、开关厂付款的托收承付一笔,金额107000元,昨日承付期满,今日上午开业将款项划出,

收款人在省外某农行开户。分录

借:单位活期存款——开关厂 107000

贷:联行往帐 107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔,金额50000元,4月16日承付期满,17日划

款时其帐户仅能支付18000元,剩余部分于4月28日上午开业付清,收款人在异省农行开

户,分录:

4月17日

借:单位活期存款——四季饮食店 18000

贷:联行往帐 18000

4月28日

赔偿金=32000*11*5/10000=176(元)

借:单位活期存款——四季饮食店 32176

贷:联行往帐 32176

5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔,金额4860元,4月25日付款期满,4月26日

开业,银行将款项划往省外系统内某行,分录:

借:单位活期存款——为民家电商场 48650

贷:联行往帐 48650

(七)委托收款业务

农业银行市北区办事处办理业务如下:

1、市电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电

商场,金额22300元,啤酒集团,金额28700元,三联商场,金额50120元。当日转帐。

借:单位活期存款——家电商场 22300

借:单位活期存款——啤酒集团 28700

借:单位活期存款——三联商场 50120

贷:单位活期存款——电局 101120

2、建材厂付款的委托收款一笔,金额7020元,本日将款项划出,收款人在省外某农行开户,

分录;

借:单位活期存款——建材厂 7020

贷:联行往帐 7020

3、家电商场收款委托收款一笔,金额44670元,本日款项划回,办理入帐,付款人开户行

为省外同行。分录;

借:联行往帐 44670

贷:单位活期存款——家电商场 44670

(八)信用卡业务

1、5月12日,刘名想农业银行申请信用卡(个人卡),同时交存现金5000元,分录

借:现金 5000

贷:银行卡存款——刘名 5000

2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单,要求支取现金2000元,发卡行为

省外异地系统内某行,审查无误后,支付现金并按1%收取手续费,分录

经办行:

借:联行往帐 2020

贷:应解汇款——张红 2000

贷:手续费收入 20

借:应解汇款——张红 2000

贷: 现金 2000

发卡行:

借:银行卡存款——张红 2020

贷:联行来帐 2020

第五章 资金清算的核算

1.联行往帐业务如下:

(1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。

(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份,向省外系统内某行汇出电汇款61080元。

(3)李方才提交银行汇票一份,金额2420元,途为医药费报销款,经审查同意,全部支付

现金,签发行为省外系统内某行。

(4)灯具厂送存银行汇票一份,汇款金额58000元,实用金额49700元,转入该单位存款

帐户并划付省外系统内某行。

(5)新华药厂为承兑汇票一份,金额92760,本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。

(6)第一百货商场付款的托收承付款一笔,昨日承付期满,本日将款项144060元划往省外

系统内某行。

要求:(1)按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理

借:单位活期存款——家电商场户 85700.00

贷:联行往帐 85700.00

借:单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00

借:联行往帐 2420.00 贷:应解汇款——李方才户 24200.00

借:应解汇款——李方才户 24200.00 贷:现金 24200.00 贷:联行往帐 61080.00

借:联行往帐 49700.00 贷:单位活期存款——灯具厂户 49700.00

借:应解汇款——新华制药厂户 92760.00 贷:联行往帐 92760.00

借:单位活期存款——第一百货商场户 144060.00

贷:联行往帐 144060.00

(2)按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务(按批量处理)

借:单位活期存款——家电商场户 85700.00

借:单位活期存款——鲁华酒店户 61080.00 借:应解汇款——新华制药厂户 92760.00 借:单位活期存款——第一百货商场户 144060.00 贷:待清算辖内往来 383600.00

借:待清算辖内往来 52120.00 贷:应解汇款——李方才户 2420.00 贷:单位活期存款——灯具厂户 49700.00 借:应解汇款——李方才户 2420.00 贷:现金 2420.00

(3)按资金汇划清算办法,对清算办法,对清算行收到上述业务进行处理

借:待清算辖内往来 383600.00 贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 383600.00 借:上存系统内款项——上存总行备付金户 52120.00 贷:待清算辖内往来 52120.00

2.某县支行收到划款业务如下:

(1)收到收款人为气动元件厂的电汇款4060元。

(2)收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔,11230元。

(3)划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔,汇款金额27580元,无余额。

(4)划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔,汇票金额77500元,实用金额72600元。

(5)收到划来到期银行承兑汇票款59000元,该笔汇票款的收款人为灯具厂。

要求:(1)按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务

借:联行来账——借方户 4060.00

贷:单位活期存款——气动元件厂户 4060.00 借:联行来账——借方户 11230.00

贷:单位活期存款——铅笔厂户 11230.00 借:汇出汇款 27580.00

贷:联行来账——贷方户 27580.00 借:汇出汇款 77500.00

贷:联行来账——贷方户 72600.00 贷:单位活期存款——家电商场户 4900.00 借:联行来账——借方户 59000.00

贷:单位活期存款——灯具厂户 59000.00

(2)按资金汇划清算办法,处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式(按批量处理):

借:上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00

贷:其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00 借:其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

贷:待清算辖内往来 74290.00 借:待清算辖内往来 74290.00 贷:单位活期存款——气动元件厂户 4060.00 贷:单位活期存款——铅笔厂户 11230.00 贷:单位活期存款——灯具厂户 59000.00 借:其他应付款——待处理汇划款项户 100180.00 贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00 借:待清算辖内往来 100180.00 贷:其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00 借:汇出汇款 27580.00 借:汇出汇款 72600.00

贷:待清算辖内往来 100180.00 借:汇出汇款 4900.00 贷:单位活期存款——家电商场 4900.00 收到清算行——分散式(按批量处理)

借:上存系统内款项——上存总行备付金户 74290.00

贷:其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00 借:其他应付款——待处理汇划款项户 74290.00

贷:待清算辖内往来 74290.00 借:其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00 贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 100180.00 借:待清算辖内往来 100180.00 贷:其他应收款——待处理汇划款项户 100180.00

收到经办行:

借:待清算辖内往来 74290.00 贷:单位活期存款——气动元件厂户 4060.00 贷:单位活期存款——铅笔厂户 11230.00 贷:单位活期存款——灯具厂户 59000.00 借:汇出汇款 27580.00 贷:待清算辖内往来 27580.00 借:汇出汇款 77500.00 贷:待清算辖内往来 72600.00 贷:单位活期存款——家电商场 4900.00

3、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔,金额43000元,报单上行名行号均为韶山支行,但款项为贵州省修文县支行某开户单位的,立即办理转划。

借:联行来账——借方户 43000.00 贷:联行往账 43000.00

4、 某市支行收到第56号对账表,表内所列贷方报单42笔,合计金额867420元;借方报

单17笔,合计金额110530元;经核对,除一笔贷方报单43600元,一笔借方报单2500元未核销外,其余均与第一联报单核符。

核对贷方报单:

借:已核对联行来账 867420.00 贷:联行来账——借方户 823820.00 贷:未核销报单款项——未核销贷方报单户 43600.00 核对借方报单:

借:联行来账——贷方户 108030.00 借:未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00 贷:已核对联行来账 110530.00

5、 上述某市支行收到第57号对账表,表内所列贷方报单37笔,合计金额550786元,其

中除一笔冲正报单43600元外,全部与第一联报单核符。

借:已核对联行来账 594386.00 贷:联行来账——借方户 594386.00

借:已核对联行来账

贷:未核销报单款项——未核销贷方报单户

6、 上述某市支行收到借方报单一笔(迟到),金额2500元,系划付银行汇票款,无剩余款,

经审查已记入“未销核报单款项”科目。

借:汇出汇款 2500.00

贷:联行来账——贷方户 2500.00 借:联行来账——贷方户 2500.00

贷:未核销报单款项——未核销借方报单户 2500.00

7、 工商银行某市支行(清算行)当日在总中心的备付金存款余额不足,填发汇款凭证,通

过人民银行市支行向总中心汇出款项500000元,人民银行总行营业部收到后,转入工

商银行清算总中心账户。

工商银行市支行:

借:其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00

贷:存放中央银行准备金 500000.00 借:上存系统内款项——上存总行备付金户 500000.00

贷:其他应收款——待处理汇划款项户 500000.00 人民银行市支行:

借:工商银行准备金存款 500000.00

贷:联行往账 500000.00 人民银行总行营业部:

借:联行来账 500000.00

贷:工商银行准备金存款 500000.00 工商银行清算总中心:

借:存放中央银行准备金 500000.00 贷:系统内款项存放——**行备付金户 500000.00

8、 工商银行某地市中心支行(清算行)当日在总中心的备付金存款不足,而该行在人民银

行的准备金存款亦不足,无法补足备付金存款。经批准后,向省分行申请借入资金1200000元,省分行批准后,通知总行清算中心办理资金借出手续。

省分行:

借:系统内借出——**清算行一般借出户 1200000.00

贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00 总行清算中心:

借:系统内款项存放——**省分行备付金户 1200000.00

贷:系统内款项存放——**清算行备付金户 1200000.00 某中心支行:

借:上存系统内款项——上存总行备付金户 1200000.00

贷:系统内借入——一般借入户 1200000.00

9、甲支行当日电子汇兑往来贷方发生额366200元,借方发生额257000元;乙支行当日电子汇兑往来贷方发生额605000元,借方发生额720000元。营业终了,甲、乙支行轧算电子汇兑汇差并报地市行,二支行属同一地市行所辖。

地市行收到后,汇总轧算汇差并报省分行(假设该地市行辖属其他支行没有电子汇兑汇差)。

甲支行:应付汇差 109200.00

借:电子汇兑汇差 109200.00

贷:存放电子汇兑汇差款项 109200.00

乙支行:应收汇差 115000.00

借:存放电子汇兑汇差款项 115000.00

贷:电子汇兑汇差 115000.00

地市行:全辖应收汇差 5800.00

借:电子汇兑汇差款项存放——甲支行户 109200.00

借:存放电子汇兑汇差款项——省分行户 5800.00

贷:电子汇兑汇差款项存放——乙支行户 115000.00

10、浦东发展银行S市分行营业部(直接参与行)为代理付款行的银行汇票一笔,开户单位华能公司提交进帐单有银行汇票第二、三联,出票金额120万元,实际结算金额115万元,S支行审查无误后,为华能公司进账,并通过人民银行大额支付系统的城市处理中心汇划款项。

该银行汇票的出票行为工商银行G市分行营业部,汇票的申请人为该营业部开户单位威龙公司。

要求:作出发起行、发起清算行、国家处理中心、接受清算行的会计分录。

浦东发展银行S分行营业部:

借:存放中央银行准备金 1150000.00

贷:单位活期存款——华能公司户 1150000.00

国家处理中心:

借:大额支付往来——人民银行S市分行户 1150000.00

贷:其他银行准备金存款——浦东发展银行S市分行户 1150000.00

借:工商银行准备金存款——G市分行户 1150000.00

贷:大额支付往来——人民银行G市分行户 1150000.00

工商银行G市分行营业部:

借:汇出汇款 1200000.00

贷:单位活期存款——威龙公司户 500000.00

贷:存放中央银行准备金 1150000.00

11、深圳发展银行济南分行营业部(直接参与行)为承兑银行的商业汇票一份,承兑申请人为开户单位火炬公司;本日收到持票人开户银行农业银行太原市分行营业部寄来的托收凭证和承兑汇票,持票人为太原市富华公司,金额160万元;审查无误后,当即付款并通过深圳发展银行济南分行向人民银行济南分行城市处理中心传输汇划资金信息,通过大额支付系统清算支付资金。请作出有关各行的会计分录。

深圳发展银行济南分行营业部:

借:单位活期存款——火炬公司户 1600000.00

贷:应解汇款——火炬公司户 1600000.00 借:应解汇款——火炬公司户 1600000.00

贷:存放中央银行准备金 1600000.00 国家处理中心:

借:其他银行准备金存款——深圳发展银行济南分行营业部户 1600000.00

贷:大额支付往来 1600000.00 借:大额支付往来 1600000.00

贷:农业银行准备金存款——太原市分行营业部户 1600000.00 农业银行太原市分行营业部:

借:存放中央银行准备金 1600000.00

贷:单位活期存款——富华公司户 1600000.00

第六章 贷款与贴现业务

1、耐火材料厂购进原材料一批,于1月18日申请贷款240000元,期限3个月,合同利率月5.1‰,经批准办理贷款发放手续。该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元,剩余

140000元于7月8日归还,(按季结利息手续略,假设逾期贷款利率按合同利率加收50%,总计算应计收逾期贷款利息)写出分录。

(1)贷款发放

借:短期贷款——耐火材料厂 240000

贷:单位活期存款——耐火材料厂 240000

(2)贷款到期

收回部分贷款:

借:单位活期存款——耐火材料厂 100000

贷:短期贷款——耐火材料厂 100000

转逾期贷款:

借:短期贷款——耐火材料厂 140000(红字)

贷:逾期贷款——耐火材料厂 140000

(3)收回逾期贷款

借:单位活期存款——耐火材料厂 140000

贷:逾期贷款——耐火材料厂 140000

逾期贷款利息=140000*81*[5.1‰/30*(1+50%)]=2891.7

2、某商业银行县支行第一季度(3月20日)结利息时,计算短期贷款利息756840元,其中有126025元贷款利息,由于贷款单位存款不足而无法收回。办理结息后的转帐手续,作出分录。

借:单位活期存款 630815

借:应收利息——应收短期利息 126025

贷:利息收入——短期利息收入 756840

3、某商业银行本季度末各项贷款中,逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔,借款人为棉麻公司,金额350000元,已计入损益的应收利息3060元;中长期贷款一笔,借款人为飞达公司,金额800000元,已计入损益的应收利息9150元,此外,自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元,其贷款本金尚未到期,金额750000元,按规定处理帐务实。

(1)贷款本金转入非应计贷款科目:

借:非应计贷款——棉麻公司 350000

贷:逾期贷款——棉麻公司 350000

借:非应计贷款——飞达公司 800000

贷:逾期贷款——飞达公司 800000

(2)转为非应计贷款的,其已计应收利息:

借:利息收入——短期利息收入 3060

贷:应收利息——应收短期利息 3060

收入:未收贷款利息——棉麻公司 3060

借:利息收入——中长期利息收入 9150

贷:应收利息——应收中长期利息 9150

收入:未收贷款利息——飞达公司 9150

(3)逾期90天尚未收回的贷款利息:

借:利息收入——利息收入 12000

贷:应收利息——应收利息 12000

收入:未收贷款利息—— 12000

4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下:

一般准备:960000元

专项准备:1210000元

第四季度末,各项贷款余额合计为11500万元,其中按五级分类标准划分:正常类贷款9500万元,关注类贷款1600万元,次级类贷款250万元,可疑类贷款100万元,损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。

借:利润分配——提取一般准备金 190000

贷:一般准备 190000

借:其他营业支出——贷款损失准备金 735000

贷:贷款损失准备 735000

5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元,未收贷款利息表外科目余额13万元,假设均按月利率7.8‰计算利息,于12月20日结息(假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化)。

未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470

收入:未收贷款利息 106470

未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8

收入:未收贷款利息 3075.8

6、力宏集团公司的逾期贷款一笔,余额500000元,银行已转入非应计贷款,该笔贷款利息共计21200元,本日力宏集团归还该笔贷款520000元,银行按规定处理。

借:单位活期存款——力宏集团 520000

贷:非应计贷款——力宏集团 500000

贷:利息收入——短期利息收入 20000

付出:未收贷款利息——力宏集团 20000

10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元,贷款期限10年,贷款利率年6.12%,经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录;计算每月归还本金额,第一个月应归还贷款利息额;第五个月归还贷款利息额,并写出会计分录。

(1)发放贷款:

借:个人住房贷款——王金远 150000

贷:活期储蓄存款——王金远 150000

借:活期储蓄存款——王金远 150000

贷: 活期存款——泉润房地产公司 150000

(2)每月归还本金额=150000/120=1250

(3)第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765

(4)第五个月应归还贷款利息额=(150000-1250*4)*6.12%/12=739.5

第五个月归还贷款本息会计分录:

借:活期储蓄存款——王金远 1989.5

贷:个人住房贷款——王金远 1250.0

贷:利息收入(应收利息)——个人贷款利息 739.5

第八章 外汇业务核算

以下业务汇率均参考假定表

1、4月8日,客户林南持HK$1000现钞,要求兑换人民币。分录:

借:现金 HK$1000

贷:外汇买卖 HK$1000

借:外汇买卖 RMB¥1005

贷:现金 RMB¥1005

2、4月8日,王宾经批准,将其活期存款美元户支取US$1000,换成等值的英镑,汇往国外支付购药费用。会计分录:

借:外汇活期存款 US$1000

贷:外汇买卖 US$1000

借:外汇买卖 RMB¥8010

贷:外汇买卖 RMB¥8010

借:外汇买卖 £618.06

贷:外汇买卖 £618.06

3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000,存单标明利率2.25%,逾期部分按活期外汇存款利率0.99%,上年底提取应付利息US$55.5。客户要求:本金转为定期2年的存款,利息存入活期人民币存款户。

计算利息:

到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5

过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06

利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56

会计分录为

借:外汇定期存款——马明 US$3000

贷:外汇定期存款——马明 US$3000

借:利息支出——活期存款利息支出 US$14.06

借:应付利息——活期存款利息 US$55.5

贷:外汇买卖 US$69.56

借:外汇买卖 RMB¥563.44

贷:活期储蓄存款——马明 RMB¥563.44

4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证,向我国某纺织品进出口公司购进纺织品,信用证金额US$80万元,我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议,通知纺织品进出口公司。

3月20日出口商根据信用证条款备货出运后,将全套出口单据提交银行。银行审核无误,计算议付费US$16000,并向开证行索汇,要求货款贷记我行帐户。

4月10日,收到开证行划来货款,对出口商办理结汇。会计分录:

收入:港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000

借:应收即期信用证出口款项 US$800000

贷:代收信用证出口款项 US$800000

付出:国外开来保证凭信 US$800000

借:港澳地区及国外存放 US$816000

贷:手续费收入 US$16000

贷:外汇买卖 US$800000

借:外汇买卖 RMB¥6480000

贷:单位活期存款——纺织品公司户 RMB¥6480000

7、3月4日,钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元,期限半年,转入美元外汇存款户;9月4日,钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息,利率采用3个月浮动利率,利息按季计算并转入贷款本金,假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%,6月4日美元3个月浮动利率为3.69%,3月20日计算利息并转帐:

利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850

会计分录为:

借:短期外汇贷款——钢厂 US$850

贷:利息收入——外汇贷款利息收入 850

6月20日计算利息并转帐:

利息=(US$

会计分录为:500850*75*3.6%/360)+(US$500850*17*3.69%/360)= US$4629.11 借:短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11

贷:利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11

9月4日计算利息并收回贷款:

利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87

会计分录为

借:外汇活期存款——钢厂 US$509364.98

贷:短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11

贷:利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87

人民币外汇汇价表(假设)

第十章 金融机构往来的核算

1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元,收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂,审查无误后,当日通过人民银行县支行转汇。

商业银行支行:

借:单位活期存款——服装厂 567000

贷:存放中央银行准备金 567000

人民银行支行:

借:工商银行准备金存款 567000

贷:联行往帐(大额支付往来) 567000

2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单,系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元,当日转帐并将有关凭证交工行支行。

人民银行:

借:联行往帐(大额支付往来) 774830

贷:工商银行准备金存款 774830

工行:

借:存放中央银行准备金 774830

贷:单位活期存款——散热器厂 774830

4、本日第二次票据交换清算应付交换差额,工行某县支行准备金存款余额不足,商定向-建设银行拆借资金146000元,拆借期7天。

建设银行:

借:拆放同业——工商银行 146000

贷:存放中央银行准备金 146000

工行:

借:存放中央银行准备金 146000

贷:同行拆入——建设银行 146000

人民银行:

借:建设银行准备金存款 146000

贷:工商银行准备金存款 146000

5、工行某支行在其开户银行提现9000万元。

工行:

借:现金 90000000

贷:存放中央银行准备金 90000000

人民银行:

借:工商银行准备金存款 90000000

贷:发行基金往来 90000000

发行支库:

付出:发行基金——本身库 90000000

6、农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。

农业银行:

借:存放中央银行准备金 6000000

贷:现金 6000000

人民银行:

借:发行基金往来 6000000

贷:农业银行准备金存款 6000000

发行支库:

收入:发行基金——本身库 6000000

7、工行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴547000元,但由于准备金存款不足,只能缴财政性存款147000元,其余为欠数。

4月14日该行准备金存款帐户调入资金,人民银行主动扣收缴存款。

(1)4月12日

工行:缴存中央银行财政性存款 400000

收入:存放中央银行准备金 400000

人民银行:

收入:待清算凭证

(2)4月14日

人民银行:

借:工商银行准备金存款 400000

贷:工商银行划来财政性存款 400000

付出:待清算凭证

工行:

借:缴存中央银行财政性存款 400000

贷:存放中央银行准备金 400000

付出:待清算凭证

银行会计学会计分录

(二)会计核算

(1)单位活期存款存、取的核算

借 现金 10000

贷 ××存款——××单位存款户 10000

(二)会计核算

(2)到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户

(三)计息

银行计算存款利息的方式

(1)采用余额表计息

利息=本金×时期×利率

本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数

(2)根据分户账计息。

存款利息算出后,其会计分录为:

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

(1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票),其会计分录为: 借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付现金的,其会计分录为:

借 现金

贷 汇出汇款

(2)银行汇票付款(汇入行解付汇票),其会计分录为: 借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户

(3)银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为: ①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

(3)银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为: ③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款,其会计分录为:

借 其他应付款—申请人户

贷 现金

2.商业汇票结算

(1)付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的,其会计分录为: 借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的,不做会计分录。

(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续,其会计分录为: 借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

贷 ××科目—持票人户

3.银行承兑汇票的核算

(1)承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款及临时存款—出票人户

(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款及临时存款—出票人户

②出票人账户无款支付的,其会计分录为:

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款及临时存款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的,其会计分录为:

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款及临时存款—出票人户

(4)承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款及临时存款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

付 银行承兑汇票

(5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为:

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

贷 ××科目—持票人

4.银行本票结算

(1)签发银行本票。

①转账交付的,其会计分录为:

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②现金交付的,其会计分录为:

借 现金

贷 本票

4.银行本票结算

(2)代理付款行兑付本票

①兑付本票款项,其会计分录为:

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 ××科目—持票人户/ 现金(现金本票)

②对于跨系统银行付款的,代理付款行收取1天利息,其会 计分录为:

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 金融企业往来收人

4.银行本票结算

(3)银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来

5.支票结算

(1)现金支票提取现金

借 ××存款—出票人(付款单位)户

贷 现金

(2)转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为: 借 ××存款—出票人(付款单位)户

贷 ××存款—持票人(收款单位)户

5.支票结算

(2)转账支票的核算手续

②持票人、出票人不在同一银行开户,可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票,其会计分录为:

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来

(三)结算方式业务的核算

1.汇兑结算

(1)汇出行的会计分录为:

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

现金交付的,其会计分录为:

借 现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心(组)往来户

(2)汇入行的核算手续。

①直接收账的,其会计分录为:

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的,其会计分录为:

借 清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取现金的,其会计分录为:

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 现金

(3)汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户,其会计分录为:

借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时,另填一联现金借方凭证。其会计分录为: 借 其他应付款—汇款人户

贷 现金

(三)结算方式业务的核算

(4)电子汇兑

汇出行会计分录为:

借 ××科目

贷 辖内往来

收报经办行会计分录为:

借 辖内往来

贷 ××科目

(三)结算方式业务的核算

2.委托收款结算

(1)付款人开户行的核算手续

①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为:

借 ××科目—××户

贷 辖内往来

②以单位为付款人的处理手续会计分录为:

借 ××科目—付款人户

贷 辖内往来

(三)结算方式业务的核算

(2)收款人开户行的核算手续

①款项划回的会计分录为:

借 辖内往来

贷 ××科目—收款人户

②如系邮划委托,先收到信汇付款指令。其会计分录为: 借 辖内往来

贷 其他应付款—待处理汇划款项户

待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后,其会计 分录为:

借 其他应付款—待处理汇划款项户

贷 ××科目—收款人户

(三)结算方式业务的核算

3.异地托收承付结算

(1)付款人开户行会计分录为:

借 ××科目—付款人户

贷 联行存放款项(联行往账)

(2)收款人开户行会计分录为:

借 辖内往来

贷 ××科目—收款人户

(三)结算方式业务的核算

4.定期借记

(1)收、付款人在同一银行机构开户的处理手续

借 ××科目—付款人户

贷 ××科目—收款人户

(三)结算方式业务的核算

(2)收、付款人不在同一行处开户的处理手续

①收款人开户行会计分录为:

借 同城票据交换

贷 其他应付款

侯交换退票时间过后会计分录是:

借 其他应付款

贷 ××科目—收款人户

②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后,其 会计分录为:

借 ××科目—付款人户

贷 同城票据交换

(三)结算方式业务的核算

5.贷记凭证

(1)收、付款人在同一银行开户的会计分录为:

借 ××科目—付款人户

贷 ××科目—收款人户

(三)结算方式业务的核算

5.贷记凭证

(2)收、付款人不在同一银行开户的处理手续

付款行会计分录是:

借 ××科目—付款人户

贷 同城票据交换

收款行会计分录是:

借 同城票据交换

贷 ××科目—收款人户

(四)信用卡业务的核算

1.单位卡发卡的处理手续。

(1)申请人在发卡银行机构开户的,其会计分录为: 借 ××存款科目—××单位基本存款账户

贷 ××科目—××单位信用卡户

手续费收入—××手续费户

(2)申请人不在发卡银行机构开户的,其会计分录为: 借 存放中央银行款项/ 辖内往来

贷 ××科目—××单位信用卡户

手续费收入—××手续费户

(四)信用卡业务的核算

2.个人卡发卡的处理手续。

(1)申请人交存现金的,其会计分录为:

借 现金

贷 活期储蓄存款—××个人信用卡户

手续费收入—××手续费户

(2)申请人转账存入的

借 存放中央银行款项/ 辖内往来

贷 ××科目—××单位信用卡户

手续费收入—××手续费户

(四)信用卡业务的核算

3.信用卡支取现金的处理手续

(1)代理行付款的处理手续。

①在同一城市和用异地跨系统银行发行的信用卡支取 现金的,其会计分录为:

借 存放中央银行款项/ 辖内往来

贷 应解汇款及临时存款—持卡人户

借 应解汇款及临时存款—持卡人户

贷 现金

其他应付款

(四)信用卡业务的核算

3.信用卡支取现金的处理手续

(1)代理行付款的处理手续。

②在异地支取现金的,其会计分录为:

借 清算资金往来—义义清算中心(组)往来户

贷 应解汇款及临时存款—持卡人户

借 应解汇款及临时存款—持卡人户

贷 现金

其他应付款—手续费户

(四)信用卡业务的核算

3.信用卡支取现金的处理手续

(2)持卡人开户行的处理手续

①持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时会计 分录为:

借 ××科目—××单位信用卡户/ 活期储蓄存款 贷 存放中央银行款项

②持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款 凭证后,其会计分录为:

借 ××科目—××单位信用卡户/活期储蓄存款

贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户

(四)信用卡业务的核算

4.信用卡注销的处理手续

(1)个人卡销户时,其会计分录为:

借 活期储蓄存款—××个人信用卡户

利息支出—××利息支出户

贷 现金

(2)单位卡销户时,其会计分录为:

借 ××科目—××单位信用卡户

利息支出—××利息支出户

贷 存款科目—申请人基本存款户

2.贷款业务的核算

(1)信用贷款的核算

①贷款发放会计分录为:

借 ××贷款——借款单位贷款户

贷 ××存款——借款单位存款户

②贷款收回的核算

借 ××存款——借款单位存款户

贷 ××贷款——借款单位贷款户

2.贷款业务的核算

③贷款计收利息的核算

月利率=年利率÷12(月)

日利率=年利率÷360(天)

贷款利息=本金(还款金额)×时期(年或月)×(年或月)利率 贷款期限有零头天数全部化为天数的:

贷款利息=本金(还款金额)×时期(天数)×(月利率÷30) =贷款总积数×日利率

借 ××存款—借款单位户

贷 利息收入—工(商)业贷款利息收入

④贷款逾期的核算

借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

贷 ××贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时,其会计分录为:

借 ××存款—借款单位存款户

贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

利息收入—××贷款利息收入户

⑤呆账贷款的核算

A. 提取呆账准备金时,其会计分录为:

借 营业费用(或其他营业支出)—呆账准备金户 贷 贷款呆账准备

B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为:

借 贷款呆账准备

贷 逾期贷款—××催收贷款户

2.贷款业务的核算

⑤呆账贷款的核算

C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款,以后年度收回来的, 其会计分录为:

借 逾期贷款—××催收贷款户

贷 贷款呆账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 现金

贷 逾期贷款—××催收贷款户

2.贷款业务的核算

⑥坏账准备的提取和抵消的核算

A. 提取坏账准备时的会计分录为:

借 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备户

贷 坏账准备

B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为:

借 坏账准备

贷 应收利息—应收××贷款利息户

2.贷款业务的核算

C. 如果是已确认并已转销的坏账损失,以后又收回时,会计分录为: 借 应收利息—应收××贷款利息户

贷 坏账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 现金

贷 应收利息—应收××贷款利息户

D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的 提取数,则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为:

借 坏账准备

贷 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备金户

(2) 抵押贷款的核算

①抵押贷款发放的会计分录为:

借 抵押贷款—借款人户

贷 ××存款—借款人存款户

收 代保管的有价值品

②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为:

借 ××存款—借款人存款户

贷 抵押贷款—借款人户

利息收入—抵押贷款利息、收入户

付 代保管的有价值品

(2) 抵押贷款的核算

③抵押贷款到期不能收回的处理

A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账, 其会计分录为:

借 固定资产(或××.科目)

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

累计折旧

(2) 抵押贷款的核算

③抵押贷款到期不能收回的处理

B. 将抵押品出售的处理手续

a.净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为:

借 现金(或××科目)

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

(2) 抵押贷款的核算

③抵押贷款到期不能收回的处理

B. 将抵押品出售的处理手续

b.净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为:

借 现金(或××科目)(净收入部分)

贷款呆账准备(小于本金部分)

贷 逾期贷款—借款人户(本金)

同时:

借 坏账准备

贷 应收利息—应收抵押贷款利息户

(2) 抵押贷款的核算

③抵押贷款到期不能收回的处理

B. 将抵押品出售的处理手续

c. 净收入高于贷款本金,但低于本息之和时的核算。其会 计分录为:

借 现金(或××科目)(净收入部分)

坏账准备(不足部分)

贷 逾期贷款—借款人户(本金)

应收利息—应收抵押贷款利息户(应计利息)

(3) 票据贴现的核算

①银行办理贴现的会计分录为:

借 贴现科目—承兑汇票户

贷 ××存款—申请贴现人存款户

利息收入—贴现利息收入户

收 代保管的有价值品

②贴现到期收回的处理手续

A. 票据承兑人在同一城市的,其会计分录为:

借 辖内往来

贷 贴现科目—汇票户

(3) 票据贴现的核算

②贴现到期收回的处理手续

B. 如票据承兑在异地的,其会计分录为:

借 联行来账

贷 贴现科目—汇票户

C. 贴现到期未收回的会计分录为:

借 ××科目—申请贴现人户

贷 贴现科目—汇票户

贴现申请入账户余额不足时,应按照逾期贷款的规定处理。

(4)商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为:

借 贴现科目—汇票转贴现户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为:

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 贴现科目—汇票户

(5)商业汇票再贴现的处理手续

①中国人民银行会计分录为:

借 再贴现科目—××银行汇票户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②商业银行会计分录为:

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)

(5)商业汇票再贴现的处理手续

③再贴现银行到期收回的处理手续。

借 辖内往来(或联行来账)

贷 贴现科目——银行汇票户

第六章 联行电子汇划清算

.上存联行备付金的核算

(1)向上级行上存备付金的核算

①清算行会计分录为:

借 其他应收款——待处理汇划款项户

贷 存放中央银行准备金

借 系统内上存款项——上存总行备付金户

贷 其他应收款——待处理汇划款项户

②总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后 借 存放中央银行准备金

贷 系统内款项存放——××分行备付金存款户

(二)汇划款项的核算

1.上存联行备付金的核算

(2)调回备付金

①总行给二级分行调回资金的会计分录为:

借 系统内款项存放——××清算行备付金存款户

贷 存放中央银行准备金

②清算行收到总行调回资金通知的会计分录为:

借 其他应收款——待处理汇划款项户

贷 系统内上存款项——上存总行备付金户

借 存放中央银行准备金

贷 其他应收款——待处理汇划款项户

(二)汇划款项的核算

2.汇划款项业务的核算

(1)发报经办行的处理

①日间处理。贷报业务会计分录为:

借 ××科目

贷 辖内往来

如为借报业务,则会计分录相反(下同)

②日终处理(略)。

(2)发报清算行的处理

①日间处理。贷报业务,其会计分录为:

借 辖内往来

贷 系统内上存款项一一上存总行备付金户

②日终处理(略)

(三)资金清算的核算

1.总行清算中心汇差资金清算的核算

借 联行存放款项——××分行户(分行为借差行)

贷 联行存放款项——××分行户(分行为贷差行)

2.分行汇差资金清算的核算

(1)对总行汇差为贷差的核算。

借 联行存放款项——××支行备付金户(借差行)

存放联行款项——上存总行备付金户

贷 联行存款款项——××支行备付金户(贷差行)

(2)对总行汇差为借差的核算。

借 联行存放款项——××支行备付金户(借差行)

贷 存放联行款项——上存总行备付金户

联行存款款项——××支行备付金户(本行为贷差行)

第七章 金融企业往来

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

(1)准备金存款存、取的核算

① 商业银行将款项存入中央银行时,其会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 ××科目——××户/ 现金——业务现金户

② 中央银行收到商业银行解款单存入款项时,其会计分录为: 借 ××科目——××户/ 现金

贷 ××银行存款户

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

(2)缴存存款的核算

①缴存一般性存款的账务处理。

借 存放中央银行款项——准备金存款户

贷 清算资金往来——××清算中心(组)往来户

②缴存财政性存款的账务处理。

借 存放中央银行款项——财政性存款户

贷 存放中央银行款项——准备金存款户

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

(3)大额汇划款项通过中央银行转汇的核算

①汇出行和汇入行均为双设机构地区, “先横后直”

汇出行的会计分录为:

借 ××科目——汇款人户

贷 存放中央银行款项——存款户

汇入行的会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 活期存款——××收款人户

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

②汇出行为单设机构地区,汇入行为双设机构地区, “先直后横” 汇出行的会计分录为:

借 活期存款——汇款人户

贷 清算资金往来——清算中心(组)户

汇入行所在地转汇行的会计分录为:

借 清算资金往来——清算中心(组)户

贷 存放中央银行款项——存款户

汇入行的会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 ××科目——收款人户

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区,

汇出行的会计分录为:

借 ××科目——汇款人户

贷 清算资金往来——清算中心(组)户

第三地区汇出行转汇行的会计分录为:

借 清算资金往来——清算中心(组)户

贷 存放中央银行款项——存款户

(二)金融企业往来相关核算

1.商业银行与中央银行往来业务的核算

③汇出行和汇入行均为商业银行单设机构地区,

第三地区汇入行转汇行的会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 清算资金往来——清算中心(组)户

汇入行的会计分录为:

借 清算资金往来——清算中心(组)户

贷 ××科目——收款人户

(二)金融企业往来相关核算

2.向中央银行借款的核算

(1)商业银行向中央银行借入款项时的核算

中央银行的会计分录为:

借 ××银行贷款——××银行××贷款户

贷 ××银行存款——××银行存款户

商业银行的会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 向中央银行借款——××借款户 “先直后横再直”“先直后横再直”

(二)金融企业往来相关核算

2.向中央银行借款的核算

(2)归还借款的核算

商业银行的会计分录为:

借 向中央银行借款——××借款户

金融企业往来支出——向中央银行借款利息支出户

贷 存放中央银行款项——存款户

中央银行的会计分录为:

借 ××银行存款——××银行存款户

贷 ××银行贷款——××银行××贷款户

金融企业往来收入——××银行贷款利息收入户

(二)金融企业往来相关核算

3.同城票据交换的核算

(l)提出行的核算处理。①提出贷方票据 借 活期存款——各付款人户 贷 待清算票据款项

②提出借方票据 借 待清算票据款项

贷 其他应付款——提出交换专户

对他行未退回的借方票据 借 其他应付款——提出交换专户

贷 活期存款——各收款人户

对他行退回的借方票据 借 其他应付款——提出交换专户

贷 待清算票据款项

(二)金融企业往来相关核算

3.同城票据交换的核算

(2)提入行提回交换票据的核算处理。

①提回借方票据

借 活期存款——各付款人户

贷 待清算票据款项

②提回贷方票据

借 待清算票据款项

贷 活期存款——各收款人户

(二)金融企业往来相关核算

3.同城票据交换的核算

(3)交换差额资金的清算。

①本行为应收差额,其会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 待清算票据款项

②本行为应付差额,其会计分录为:

借 待清算票据款项

贷 存放中央银行款项-—存款户

(二)金融企业往来相关核算

4.同城同业间资金拆借的核算处理

(1)拆出行的核算。

拆出资金时:

借 拆放同业——××借入户

贷 存放中央银行款项——存款户

收回拆出资金时:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 拆放同业——××借入户

金融企业往来收入——拆放同业款项利息收入户

(二)金融企业往来相关核算

4.同城同业间资金拆借的核算处理

(2)中央银行的核算。

借 ××银行存款——借入行户

贷 ××银行存款——拆出行户

(3)借入行的核算。

拆入资金时:

借 存放中央银行款项——存款户

贷 同业拆入——××(拆出行)户

归还拆入资金时:

借 同业拆入——××(拆出行)户

金融企业往来支出——拆借资金利息支出户

贷 存放中央银行款项——存款户

第八章 现金出纳

二)分录题

1.出纳错款的核算

(1)发生长款时,填制现金贷方(收入)传票,其会计分录为: 借 现金

贷 暂收款项—一待处理出纳长款户

无法查找归还的,应经过一定的审批手续,将长款列作银行收益。 其会计分录为:

借 暂收款项——待处理出纳长款户

贷 营业外收入——出纳长款收入户

(二)分录题

1.出纳错款的核算

(2)发生短款时,填制现金借方(付出)传票,其会计分录为: 借 暂付款项——待处理出纳短款户

贷 现金

经查找后确实无法挽回的损失,应按规定的审批手续,予以报损, 其会计分录为:

借 营业外支出——出纳短款支出户

贷 暂付款项——待处理出纳短款户

第九章 外汇业务

(二)外汇业务的会计核算

1.外汇存款的核算

(1)甲种外汇存款的核算

①现汇存入

借 存放国外同业——××银行 外币

贷 甲种活期存款——××合资企业户 外币

②现钞存入

借 现金 U.S.$4 000.00

贷 外汇买卖 U.S.$4 000.00

借 外汇买卖(买入价808.00) ¥ 32 320.00

贷 外汇买卖 ¥ 32 320.00

借 外汇买卖(卖出价828.00) U.S.$3 903.38

贷 甲种活期存款 U.S.$3 903.38

(二)外汇业务的会计核算

1.外汇存款的核算

③支取原币外汇

借 甲种外汇存款 外币

贷 汇出国外汇款 外币

营业收入——汇费 外币

④支取原币

借 甲种外汇存款 外币

贷 外汇买卖 外币

借 外汇买卖 人民币

贷 现金(或其他科目) 人民币

⑤支取另一种货币外汇

借 甲种外汇存款 美元

贷 外汇买卖 美元

借 外汇买卖 人民币

贷 外汇买卖 人民币

借 外汇买卖 港币

贷 有关科目 港币

(二)外汇业务的会计核算

2. 外汇贷款业务的核算

(1)短期外汇贷款发放的会计分录为:

借 短期外汇贷款—借款单位户 外币

贷 存放国外同业 外币

(2)短期外汇贷款的计息会计分录为:

借 短期外汇贷款——借款单位户 外币

贷 营业收入——外汇贷款利息收入 外币

(二)外汇业务的会计核算

2. 外汇贷款业务的核算

(3)短期外汇贷款的收回

借 有关科目(借款单位人民币账户) 人民币

贷 外汇买卖(贷款本金及利息) 人民币

借 外汇买卖 外币

贷 短期外汇贷款—借款单位户 外币

营业收入——外汇贷款利息收入 外币

(二)外汇业务的会计核算

3.汇出国外汇款——电汇

(1)以人民币账户汇出款项时,其会计分录为:

借 ××存款(或现金) ¥4080.40

贷 外汇买卖 ¥4 040.00

营业收入——汇费收入 ¥40.40

借 外汇买卖 U.S.$500.00

贷 汇出国外汇款 U.S.$500.00

(二)外汇业务的会计核算

3.汇出国外汇款——电汇

(2)以外汇存款汇出款项时,其会计分录为:

借 甲种活期外汇存款(或有关科目) U.S.$502.50

贷 汇出国外汇款 U.S.$500.00

营业收入——汇费收入 U.S.$2.50

(3)汇出行在接到国外联行或代理行的借记报单时,其会计分录为: 借 汇出国外汇款 U.S.$500.00

贷 存放国外同业——××银行 U.S.$500.00

(二)外汇业务的会计核算

4.旅行信用证

(1)签发旅行信用证时,其会计分录为:

借 现金(或其他科目) 人民币

贷 营业收入-—汇票收入 人民币

外汇买卖 人民币

借 外汇买卖 外币

贷 开出旅行信用证 外币

(2)签发银行接到国外代理行支付旅行信用证款项的报单后 借 开出旅行信用证 外币

贷 存放国外同业 外币

(二)外汇业务的会计核算

5.国外汇入汇款

(1)电汇、信汇

①银行收到汇出行的电报或信汇委托书正本时,其会计分录为: 借 存放国外同业(或其他科月) 外币

贷 国外汇入汇款 外币

②解付汇款时,其会计分录为:

借 国外汇入汇款 外币

贷 外汇买卖(汇买价) 外币

借 外汇买卖 人民币

贷 活期外汇存款 人民币

(二)外汇业务的会计核算

5.国外汇入汇款

(1)电汇、信汇

③如果汇款直接以外币转入有关单位或个人的外汇存款账户 借 国外汇入汇款 外币

贷 活期外汇存款一一××户 户外币

(2)票汇

借 存放国外同业(或其他科目) 外币

贷 国外汇入汇款 外币

借 国外汇入汇款 外币

贷 外汇买卖 外币

借 外汇买卖 人民币

贷 活期外汇存款——××户 人民币

(二)外汇业务的会计核算

6.出口押汇核算

(1)在办理出口押汇时,其会计分录为:

借 出口押汇 外币

贷 业务收入——贴息收入户 外币

外汇买卖 外币

借 外汇买卖 人民币

贷 进出口企业活期存款——××出口公司户 人民币

(二)外汇业务的会计核算

6.出口押汇核算

(2)货款收妥,收回出口押汇贷款,其会计分录为:

借 有关国外银行科目××银行 外币

贷 出口押汇 外币

业务收入一一费用收 入外币

借 代收即期信用证出口款项 外币

贷 应收即期信用证出口款项 外币

第十章 固定资产

4 .固定资产的折旧方法,规定有“平均年限法”、“工作量法”、“双

倍余额递减法”和“年数总和法”四种,银行固定资产折旧,一般采用

平均年限法(另有规定者除外)。

(二)固定资产业务的核算

1.固定资产增加的核算

(1)购入不需要安装的固定资产,其会计分录为:

借 固定资产

贷 银行存款

(二)固定资产业务的核算

(2)购入需要安装的固定资产。

①购入时,按实际支付的价款(包括采购价以及支付的包装费、运输费等)入账,其会计分录为:

借 在建工程

贷 银行存款

②发生安装费用等,会计分录为:

借 在建工程

贷 银行存款

③安装完毕、交付使用时,其会计分录为:

借 固定资产

贷 在建工程

(二)固定资产业务的核算

1.固定资产增加的核算

(3)自行建造固定资产的核算

借 在建工程——××工程支出户

贷 银行存款(或××科目)

借 固定资产——××户

贷 在建工程——××工程支出户

(4)接受捐赠固定资产的核算

借 固定资产一一××户

贷 资本公积——资本公积金户

(二)固定资产业务的核算

1.固定资产增加的核算

(5)投资者投入固定资产的核算

①如果评估确认价值小于投资者(投出单位)的账面原价

借 固定资产——××户(原价)

贷 实收资本——××投资者户(评估确认价)

累计折旧(原价与评估确认价的差额)

②如果评估确认的价值等于或大于投资单位的账面原价时

借 固定资产——××户

贷 实收资本一一××投资者户

(二)固定资产业务的核算

(6)固定资产盘盈、盘亏的核算

①固定资产盘盈,在报经批准处理前,其会计分录为:

借 固定资产——××户(重置完全价值)

贷 累计折旧(估计折旧)

待处理财产损溢—待处理固定资产损溢户(差额)

②报经批准处理后,应转入“营业外收入”科目。其会计分录为:

借 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢户

贷 营业外收入——固定资产盘盈

(二)固定资产业务的核算

(6)固定资产盘盈、盘亏的核算

③固定资产盘亏

借 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢户(净值)

累计折旧(已提折旧额)

贷 固定资产——××户(原值)

(二)固定资产业务的核算

2.计提固定资产折旧的账务处理

借 其他营业支出——固定资产折旧户

贷 累计折旧

3.固定资产清理的核算

(1)出售、报废和毁损减少固定资产的核算

①转入清理时,其会计分录为:

借 固定资产清理——××固定资产清理户(净值)

累计折旧(已提折旧)

贷 固定资产—××户(原值)

②发生清理费用时 借 固定资产清理——××固定资产清理户

贷 现金(或银行存款)

③取得出售收入,或残值变价收入时,其会计分录为:

借 银行存款(或现金)

贷 固定资产清理——××固定资产清理户

④计算或收到赔款时,其会计分录为:

借 其他应收款——保险公司(或××赔偿人户)

贷 固定资产清理——××固定资产清理户

实际收到赔偿时,其会计分录为:

借 存放中央银行款项——存款户/ 现金

贷 其他应收款——保险公司(或××赔偿人户)

⑤清理净损溢的核算。

A. 发生净收益的会计分录为:

借 固定资产清理——××户

贷 营业外收入——固定资产清理净收益户

B. 发生净损失时的会计分录为:

借 营业外支出——固定资产清理损失户

贷 固定资产清理——××户

(二)无形资产业务的核算

1、无形资产取得的核算

(1)购入无形资产的核算

借 无形资产——××户

贷 银行存款

(2)接受捐赠无形资产的核算

借 无形资产一一××户

贷 资本公积——资本公积金户

(二)无形资产业务的核算

(3)自行开发无形资产的核算

①开始研制时,其成本计入当期损益:

借 营业费用——××科研费用

贷 银行存款

②经鉴定研制成功,将实际发生的费用转为无形资产,其会计

分录为:

借 无形资产——× ×户

贷 营业费用——××科研费用

(二)无形资产业务的核算

(4)接受投资取得无形资产的核算

按评估价或投资合同协议约定的价款计价入账,其会计分录为:

借 无形资产——××户

贷 实收资本

2.无形资产摊销的核算

借 营业费用——无形资产摊销户

贷 无形资产——××户

3.无形资产转让的核算

(1)转让无形资产所有权的核算

①取得转让收入时的会计分录:

借 存放中央银行款项 260000

贷 其他营业收入 260 000

②结转转让成本时的会计分录:

借 其他营业支出 240 000

贷 无形资产 240 000

③计提应交营业税时的会计分录:

借 其他营业支出 13000

贷 应交税金——应交营业税 13 000

3.无形资产转让的核算

(2)转让无形资产使用权的核算

①取得转让收入:

借 存放中央银行款项(或其他科目) 10 000

贷 其他营业收入 10 000

②以银行存款支付转让使用权的公证费:

借 其他营业支出 2000

贷 银行存款 2000

③计提应交营业税:

借 其他营业支出 500

贷 应交税金——应交营业税 500

4.递延资产的核算

(1)递延费用发生时,其会计分录为:

借 递延资产——××户

贷 银行存款

(2)按月摊销时,其会计分录为:

借 营业费用——递延资产摊销户

贷 递延资产——××户

第十二章 所有者权益

二)所有者权益业务的核算

1.投入资本的核算

(1)以现金或银行存款投入的核算

①投资人以人民币进行投资时,其会计分录为:

借 现金/ ××存款

贷 实收资本

(二)所有者权益业务的核算

1.投入资本的核算

②投资人以外币投资时。

A. 如果实际收到外币时的汇率高于约定的汇率,其会计分录为: 借 银行存款——外汇户

贷 实收资本——××户(实收数)

资本公积(差额)

B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率,其会计分录为: 借 银行存款——外汇户

资本公积(差额)

贷 实收资本——××户(实收数)

(二)所有者权益业务的核算

(2)以实物投入的核算

①按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为: 借 固定资产——房屋

贷 实收资本——国家投资

②账面原价大于评估确认价值,其差额贷记“累计折旧”。

借 固定资产——汽车

贷 实收资本——××单位投资

累计折旧

③评估确认价值高于投资人的账面原价,按评估确认价记账。会计分录为: 借 固定资产——××设备 90000

贷 实收资产——个人投资90000

(二)所有者权益业务的核算

(3)以无形资产投入的核算

借 无形资产——土地使用权 400 000

贷 实收资本——××单位投资 400 000

(4)资本公积、盈余公积转增资本的核算

借 资本公积

盈余公积

贷 实收资本

(二)所有者权益业务的核算

2. 资本公积的核算

(1)接受捐赠的核算

①接受现金捐赠

借 现金(或××存款)

贷 资本公积——接受捐赠

②接受实物捐赠

借 固定资产——××户

贷 资本公积——接受捐赠

累计折旧

(二)所有者权益业务的核算

2. 资本公积的核算

(2)资本溢价的核算

①发行股票的溢价收入

借 银行存款 4 800 000

贷 实收资本—普通股本 4 000 000

资本公积(资本溢价) 800 000

②固定资产评估而产生增值

借 固定资产 50 000

贷 资本公积 50 000

3.留存收益的核算

(1)盈余公积的核算

①提取盈余公积金的核算

借 利润分配——提取盈余公积

贷 盈余公积——法定盈余公积

盈余公积——公益金

②用盈余公积金弥补亏损的核算

借 盈余公积 60 000

贷 利润分配——盈余公积补亏 60 000

③用盈余公积金转增资本的核算

借 盈余公积——法定盈余公积金户 200 000

贷 实收资本——××户 200 000

4.未分配利润的核算

(1)年度终了,如为盈利

借 本年利润

贷 利润分配—未分配利润

(2)如为亏损,不做结转。

5.银行实现的净利润,应按规定进行分配。

借 利润分配—未分配利润

贷 利润分配—未分配利润

利润分配—提取盈余公积

利润分配—提取公益金

利润分配—应付利润

第十三章 收入、支出和利润

(二)收入、支出和利润的核算

1.利息收入的核算

(1)计息和收到计息在同一时期,其会计分录为:

借 活期存款——××存款户

贷 利息收入——××利息收入户

(2)计算应收利息的核算。

①计提应收利息时,其会计分录为:

借 应收利息——应收××利息户

贷 利息收入——××利息收入户

②收到应收未收利息时,其会计分录为:

借 ××存款——××户

贷 应收利息—应收××利息户

(3)期末,利息收入结转利润时,其会计分录为:

借 利息收入——××有关账户

贷 本年利润

(二)收入、支出和利润的核算

2.手续费收入的核算

(1)发生手续费收入时,其会计分录为:

借 现金

贷 手续费收入——××业务手续费收入户

(2)期末本科目余额结转利润时,其会计分录为:

借 手续费收入——××户

贷 本年利润

3.金融企业往来的收入的核算

(1)发生金融企业往来收入时,其会计分录为:

借 存放中央银行款项——××存款户

贷 金融企业往来收入——××有关往来收入户

(2)期末结转利润时,其会计分录为:

借 金融企业往来收入——××有关往来收入户

贷 本年利润

(二)收入、支出和利润的核算

4.汇兑收益的核算

(1)发生汇兑收益时,其会计分录:

借 外汇买卖——××外币户

贷 汇兑收益——××外币汇兑收益户

(2)期末结转利润时,其会计分录为:

借 汇兑收益——××有关账户

贷 本年利润

5.其他营业收入的核算

(1)银行收到各项其他营业收入时,其会计分录为: 借 现金(或有关科目)

贷 其他营业收入——××收入户

(2)期末结转利润时,其会计分录为:

借 其他营业收入一一××收入户

贷 本年利润

6. 投资收益

(1) 发生应收和收到投资(债券)利息时,其会计分录为: 借 其他应收款——××户/ 长期投资——××户

贷 投资收益——××户

(2)期末“投资收益”科目贷方余额结转利润时,其会计分录为: 借 投资收益一一××户

贷 本年利润

7.营业外收入

(1)发生各项营业外收入时,其会计分录为:

借 银行存款或现金

贷 营业外收入——××户

(2)期末本科目余额结转利润时,其会计分录为:

借 营业外收入——××户

贷 本年利润

8.利息支出的核算

(1)实际支付利息的核算,会计分录为:

借 利息支出——××利息支出户

贷 活期存款——××存款单位户

(2)预提应付利息的核算。

①银行预提定期存款应付利息时,会计分录为:

借 利息支出——定期存款(或定期储蓄存款)利息支出户 贷 应付利息——应付××存款利息户

9.手续费支出的核算

(1)发生各项手续费支出时,会计分录为:

借 手续费支出——××手续费支出户

贷 现金

(2)期末按“手续费支出”科目余额结转利润时,会计分录为: 借 本年利润

贷 手续费支出——××户

10.金融企业往来支出的核算

(1)发生有关金融企业往来支出时,其会计分录为: 借 金融企业往来支出——××往来支出户

贷 存放中央银行款项——存款户

(2)期末按本科目余额结转利润时,其会计分录为: 借 本年利润

贷 金融企业往来支出——××往来支出户

11.汇兑损失的核算

(1)发生汇兑损失时,会计分录为:

借 汇兑损失一一××外币户

贷 外汇买卖——××外币户

(2)期末将本科目的余额结转利润时,其会计分录为: 借 本年利润

贷 汇兑损失—××外币户

12.营业费用的核算

(1)发生各项营业费用支出时,会计分录为:

借 营业费用——××费用户

贷 现金(或银行存款)/ 其他应付款(或××科目)

(2)计算本行职工工资时,会计分录为:

借 营业费用——职工工资费用户

贷 应付工资

以现金发放职工工资时,会计分录为:

借 应付工资

贷 现金

12.营业费用的核算

(3)期末按规定结转本年利润时,会计分录为: 借 本年利润

贷 营业费用——××费用户

13.其他营业支出的核算

(1)当发生其他营业支出时,其会计分录为: 借 其他营业支出——××支出户

贷 现金(或有关科目)

(2)期末本科目余额结转利润时,其会计分录为: 借 本年利润

贷 其他营业支出——××户

14.营业税金及附加的核算

(1)银行在季度末预提营业税金时,其会计分录为: 借 营业税金及附加

贷 应交税金

(2)银行在缴纳营业税金时,其会计分录为: 借 应交税金

贷 存放中央银行款项

15.营业外支出的核算

(1)发生各项营业外支出时,其会计分录为: 借 营业外支出——××户

贷 现金

(2)期末本科目余额结转利润时,其会计分录为: 借 本年利润

贷 营业外支出——××户

16.结转利润

年末转账,如为盈利,其会计分录为:

借 本年利润

贷 利润分配——未分配利润

如为亏损,则会计分录为:

借 利润分配——未分配利润

贷 本年利润

第十四章 年度决算概述

一、考试的类型

单选、多选

二、考试的重点内容

1、年度决算的准备工作

2、年度决算工作的基本内容

三、重点内容解析

(一)年度决算的准备工作

1.清理资金

(1)核对实收资本

(2)清理贷款资金

(3)清理结算的款项

(4)清理存款资金

(5)清理内部资金

(6)清理代理业务资金

2.盘点财产

(1)清查、盘点库存现金、贵金属和有价单证

(2)清查、盘点固定资产和低值易耗品

(一)年度决算的准备工作

3.核对账务

(1)全面检查会计科目的运用情况

(2)全面和对内外账务

(3)办理账务试算平衡

4.核实损益

(1)复查利息计算是否正确

(2)核实各项收入和支出

(3)集中上划损益

(4)年度决算工作的基本内容

(二)年度决算工作的基本内容

1.决算日的工作内容

(1)全面核对账务

(2)检查各项库存

(3)调整金银、外币的记账价格

(4)结转本年利润

2.决算后的工作

(1)新旧帐务的结转

(2)整理装订上年旧账

(3)利润的上划

第十五章 会计报表和会计分析

一、考试的类型

单选、多选

二、考试的重点内容

1、会计报表的种类和编制方法

2、会计分析

三、重点内容解析

(一)会计报表的种类

1.会计报表按内容分类

资产负债表/ 损益表/ 现金流量表/ 业务状况表/利润分配表

附表。主要包括:

(1)业务量、机构、人员情况报告表

(2)暂收、暂付款项科目分户明细表

(3)固定资产状况表

会计报表附注

(1)会计政策及变更说明/(2)会计估计变更说明

(3)会计差错及调整事项说明/(4)决算说明书

(一)会计报表的种类

2.会计报表按时间分类

日计表/月计表/季度会计报表/年度会计报表

(二)会计分析

1.概念

2.会计分析的种类

(1)会计分析按照时间的不同,分为定期分析和不定期分析。

(2)会计分析按照范围、要求和目的不同,分为全面分析、专题分析和典型分析

(3)会计分析按照事前、事后的不同,分为事前分析和事后分析

(二)会计分析

3.会计分析的方法

(1)比较分析法

(2)结构分析法

(3)因素分析法

4.会计分析的考核评价指标

(1)反映银行经营状况主要指标

流动比率/资本风险比率/固定资本比率

(2)反映银行经营成果主要指标

利润率/资本金利润率/成本率/费用率

银行存款会计分录

银行存款核算:

【1】 收入银行存款

将库存现金1800元存入银行 借:银行存款 1800

贷:库存现金 1800

从银行取得短期借款200000元 借:银行存款 200000

贷:短期借款 200000

销售产品收到支票一张存入银行,货款50000 增值税8500

借:银行存款 58500

贷:主营业务收入 50000

应缴税费—应交增值税(销项税额)8500 收到转账支票一张60000元,偿还欠款 借:银行存款 60000

贷:应收账款 60000 从子公司分的税后利润240000 借:银行存款 240000

贷:投资收益 240000

【2】 支出银行存款

提取库存现金42000元用于发放工资 借:库存现金 42000

贷:银行存款 42000

从外地采购材料,价款300000元,增值税51000,均以银行存款支付,材料上未入库 借:在途物资 300000

应缴税费----应交增值税 51000 贷:银行存款 351000

用银行存款偿还应付账款100000元 借:应付账款 100000

贷:银行询款 100000

企业兑付到期商业承兑汇票一张票面金额291720元 借:应付票据 291720 贷:银行存款 291720

【3】 外阜存款

公司汇往上海60000元开立采购物资专户 借:其他货币资金—外阜存款60000 贷:银行存款 60000 在上海采购原材料货款50000增值税8500 材料已入库 借:原材料 50000

应交税费-----应交增值税 8500

贷:其他货币资金----外阜存款 58500

将多余的外阜存款转回北京开户银行 借:银行存款 1500

贷:其他货币资金—外阜存款 1500

【4】 银行汇票存款

公司以银行存款支付银行汇票存款14000借:其他货币资金—银行汇票存款 14000 贷:银行存款 14000 以银行汇票支付采购材料货款10000增值税1700材料已入库

借:原材料 10000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:其他货币资金----银行汇票存款 11700

银行汇票使用完毕,应转销“其他货币资金—银行汇票“账户,如实际采购支出小于银行汇票面额,多余部分 借: 银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票; 汇票超过付款期限或其他原因未曾使用而退款时 借:银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票

将银行汇票余额2300元转销 借:银行存款 23003

贷:其他货币资金—银行汇票存款 2300

【5】 银行本票存款

以银行存款4680元支付银行本票存款 借:其他货币资金---银行本票存款 4680 贷:银行存款 4680 支付材料采购款4000 增值税680 材料已入库 借:原材料 4000

应交税费—应交增值税 680

贷:其他货币资金—银行本票存款 4680 若未使用该银行本票购买货物要求银行退款 借:银行存款(库存现金)

贷:其他货币资金—银行本票存款

【6】 存出投资款

银行存款1000000存入证券公司以备购买有价证券 借:其他货币资金-存出投资款 贷:银行存款 用存出投资款购买股票作为交易性金融资产 借:交易性金融资产

贷:其他货币资金—存出投资款

银行会计分录解析

1,贷款发放: 借:个人消费贷款 (资产增加)

贷:个人活期存款 (负债增加)

2,活期现金取款: 借:个人活期存款 (负债减少)

贷:现金 (资产减少)

3,计提存款利息: 借:利息支出 (资产增加)

贷:应付利息 (负债增加)

4,存款结息: 借:应付利息 (负债减少)

贷:个人活期存款 (负债增加)

5,出售支票: 借:单位活期存款 (负债减少)

贷:手续费收入 (负债增加)利益增加

6,计提贷款利息: 借:应计利息 (资产增加)

贷:利息收入 (负债增加)利益增加

7, 贷款收息: 借:应收利息 (资产增加)

贷:应计利息 (资产减少)

借:个人活期存款 (负债减少)

贷:应收利息 (资产减少)

8,计提损失准备: 借:资产减值损失支出 (资产增加)损失增加

贷:贷款损失准备 (资产) 9,呆帐核销: 借:贷款损失准备 (负债减少)

贷:单位贷款 (资产减少)

10,收回已核销贷款: 借:单位贷款 (资产增加)

贷:贷款损失准备 (负债增加)

借:贷款损失准备 (负债减少)

贷:资产减债损失支出 (资产减少)损失减少

11,大额支付往账: 借:客户活期存款结算账户

贷:大额支付往来 共同类

12,大额支付来账: 借:大额支付往来 共同类

贷:客户活期存款结算账户

13,结汇(银行买入美元、卖出人民币)

借:客户活期存款结算账户 100USD

贷:代客结售汇账户 100USD 共同类

借:代客结售汇账户 680RMB 共同类

贷:客户活期存款结算账户 680RMB

14,衡等公式 资产=负债+所有者权益

15,存款利息计提:

借:存款利息支出

贷:存款应付利息

16,贷款利息计提:

借:贷款应计利息

贷:贷款利息收入

17,活期存款结息: 借:存款应付利息

贷:客户活期存款账户

18,贷款结息:

借:贷款应收利息

贷:应计贷款计息

借:客户活期存款账户

贷:贷款应收利息

19,现金存款:

借:现金 5000元

贷:某某单位活期存款户 5000元

20,现金取款: 借:某某单位活期存款户 3000元

贷:现金 3000元

21,系统内转帐 借:某某单位活期存款户 (A客户) 4000元

贷:某某单位活期存款户(B客户) 4000元

22,销户(结清):

借:某某单位活期存款户 2000元

借:应付利息 100元

贷:现金或其他科目户 2100元

23,通知存款

1, 通知存款开户时:

借:某某单位活期存款户 100万元

贷:某某单位通知存款户 100万元

付:重要空白凭证-单位通知存款开户证实书 1元

2,转帐取款时: (已通知、未通知、部分支取、全部支取)

借:某某单位通知存款户 20万元

借:应付利息 1万元

贷:某某单位活期存款户 21万元

24,协议存款

1, 协议存款开户时:

借:某某单位活期存款户 3000万元

贷:某某单位协议存款户 3000万元

付:重要空白凭证-单位协议存款开户证实书 1元

2,转帐取款时: 借:某某单位协议存款户 3000万元

借:应付利息 5万元

贷:某某单位活期存款户 3005万元

25,单位定期存款

1,开户时: 借:某某单位活期存款户 50万元

贷:某某单位定期存款户 50万元

付:重要空白凭证-单位定期存款开户证实书 1元

2,转帐取款时: (部分提前支取、全部提前支取、到期销户)

借:某某单位定期存款户 50万元

借:应付利息 0.5万元

贷:某某单位活期存款户 50.5万元

3,现金存款: 借:现金 500元

贷:某某活期储蓄/结算存款户 500元

4、现金取款时: 借:某某活期储蓄/结算存款户 300元

贷:现金 300元

5、转帐时: 借:某某活期结算存款户或其他科目帐户 400元

贷:某某活期结算存款户或其他科目账户 400元

6、结息时: 借:存款应付利息 20元

贷:代扣税收-利息税 1元

贷:某某活期储蓄/结算存款户 19元

7、销户时: 借:某某活期储蓄/结算存款户 200元

借:存款应付利息 20元

贷:代扣税收-利息税 1元

贷:现金或其他科目帐户 219元

26,定活两便

1、现金存款开户时: 借:现金 1000元

贷:某某定活两便存款户 1000元

付:重要空白凭证-定活两便存单 1元

2、现金销户时: 借:某某定活两便存款户 1000元

借:存款应付利息 20元

贷:代扣税收-利息税 1元

贷:现金 1009元

3、转帐存款开户时: 借:其他科目帐户 1000元

贷:某某定活两便存款户 1000元

付:重要空白凭证-定活两便存单 1元

4、转帐销户时: 借:某某定活两便存款户 1000元

借:存款应付利息 20元

贷:代扣税收-利息税 1元

贷:其他科目帐户 1009元

27、个人定期存款

1、现金存款开户时:

借:现金 10万元

贷:个人定期存款 10万元

付:重要空白凭证- 定期存单 1元

2、转帐存款开户时: 借:其他科目帐户 10万元

贷:个人定期存款 10万元

付:重要空白凭证-定期存单 1元

3、现金支取时: 借:个人定期存款 10万元

借:存款应付利息 1000元

贷:代扣税收-利息税 50元

贷:现金 10.095万元

4、转帐取款时: 借:个人定期存款 10万元

借:存款应付利息 1000元

贷:其他应付款-利息税 50元

贷:活期存款户或其他科目账户 10.095万元

28、存本取息存款

1、取息时:

借:应付利息 90元

贷:现金或活期存款 90元

2、存本取息存款提前支取时

借:某某存本取息存款户 10000元

借:应付利息 68.75元

借:应付利息 270元(红字)

贷:代扣税收-利息税 3.44

贷:现金或其他科目帐户 9795.31元

(10000+ 68.75-270-3.44)= 9795.31元

29,结汇业务的计算和核算:

例如:某某单位收到境外账户行划回的货款USD 1万美元,银行对该款项

进行结汇的帐务处理。

借:存放境外银行款项 USD10.000.00

贷:结售汇科目 USD10.000.00

借:结售汇科目(汇买价) RMB 68.672.00

贷:某某单位活期存款户 RMB 68.672.00

USD10.000.00×6.8672=RMB 68.672.00

30,售汇业务的计算和核算

例如:某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元,得到外管局

许可银行给予售汇的帐务处理。

借:某某单位活期存款户 RMB 68.948.00

贷:结售汇科目 (汇卖价) RMB 68.948.00

借:结售汇科目 USD10.000.00

贷:存放境外银行款项 USD10.000.00

6. 8948 × USD10.000.00 = RMB 68.948.00

RMB 68.948.00-RMB 68.672.00 = RMB 276.00

31,套汇业务的计算和核算:

例如:某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD 1万美元,从某某单位

港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。

借:某某单位活期存款户 HKD 78.376.72 贷:代客外汇买卖科目 (汇买价) HKD 78.376.72

借:代客外汇买卖科目/HKD RMB 68/948.00

贷:代客外汇买卖科目/USD RMB 68.948.00

借:代客外汇买卖科目 (汇卖价) USD 10.000.00

贷:存放境外银行款项 USD 10.000.00

6.8948 × USD10.000.00 = RMB 68.948.00

RMB68.948.00 ÷ 0.8797=HKD78.376.72

USD/RMB 现钞/现汇卖出价 689.48

HKD/RMB 现汇买入价 87.97

32,例如:某某客户于2004年5月1日,支取定期存款本金5万美元,利息235.89美元,

本息合计50235.89美元元,货币找零0.89美元

销户的核算

借:某某定期存款户 50000.00美元

借:应付利息 235.89 美元

贷:现金 50235.89美元

货币找零的核算:

借:现金 0.89美元

贷:外汇兑换 0.89美元

借:外汇兑换 6.06元(人民币)

贷:现金 6.06元(人民币)

0.89×6.8122× =6.06元(人民币)

五、贷款业务的会计核算

1,发放贷款时:

借:某某单位贷款户 10万元

贷:某某单位活期结算户 10万元

2、收回贷款时: (通过柜面交易)

借:某某单位活期结算户 10万元

贷:某某单位贷款户 10万元

3、贷款转逾期时: (通过批处理)

借:某某单位逾期贷款户 10万

贷:某某单位贷款户 10万

4、转非应计贷款时: (通过批处理或柜面交易)

借:某某单位非应计贷款户 10万

贷:某某单位逾期贷款户 10万

或贷:某某单位贷款户 10万

六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算

某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年

利率为6.57 ‰ ,期限4个月,则6月20日银行按季结息。

200.000.00×50天× 6.57 %÷360= 1825.00元

(1) 系统每日计提利息(累计)

借:应计贷款利息 1825.00元

贷:贷款利息收入 1825.00元

(2) 6月20日系统批处理结息;

借:应收贷款利息 1825.00元

贷:应计贷款利息 1825.00元

(3)6月21日系统批处理扣息:

(借款人活期结算帐户足额支付利息时)

借:某百货公司活期结算账户 1825.00元

贷:应收贷款利息 1825.00元

(借款人活期结算账户部分支付1000元利息时)

借:某百货公司活期结算账户 1000.00元

贷:应收贷款利息 1000.00元

部分支付1000元利息,欠息825元

(借款人活期结算账户无款支付利息时)

无会计分录,借款人欠息1825元

七、贷款罚息/复利的计算及会计核算

某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年

利率为6.57 ‰ ,期限4个月,则6月20日银行按季结息无款支付利息,9月2到期无款

本还息,9月20日按季结息,计算罚息和复利。

(1)系统每日计提利息(累计)

借:应计贷款利息 3555.10

贷:贷款利息收入 3555.10

本期息6月21日-9月2日 200.000.00×74天×6.57% ÷ 360=2701.00元

罚息 9月3日-9月20日 200.000.00×18天×(6.57%+(6.57%×30%))÷ 360

=854.10元

(2)系统每日计算复利

复利6月21-9月20 1825×92天 × 6.57% ÷ 360 =154.47元

收:表外贷款应收利息 154.47元

(3)9月20日结息

借:贷款应收利息 3555.10元

贷:应计贷款利息 3555.10元

(4)9月21日扣息

应计贷款还息处理:

借:某百货公司活期结算账户

贷:贷款应收利息 854.10元

贷:贷款利息收入 154.47元

贷:贷款应收利息 4526.00元(1825+2701)

销记表外利息:付:表外贷款应收利息 154.47元

八、贷款核销的会计核算

根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。贷款核销包括对本金和所有

利息的核销(包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利)。对于核销后的贷款(垫款),

存在回收的处理。

贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。

核销非应计贷款的会计分录:

借:贷款损失准备

贷:某某单位贷款户

收:已核销贷款-本金户

付:表外欠息

付:表外欠息-当期复利

付:表外欠息-本金当期利息/罚息

收:已核销坏账(表外欠息 + 当期复利 + 本金当期利息/罚息)

九、

某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货,价款250000商定六个月后付款,采用商业承

兑汇票结算,省纺织品公司5月20日开出汇票,经第一百货商店承兑,汇票到期日为11

月20日,省纺织品公司因急需资金,于6月5日持票向其开户行申请贴现,经银行审核同

意按6‰于当日办理贴现,计算公式如下:

贴现利息:250.000 ×168 ×(6‰÷ 30 )= 8.400

实付贴现金额:250.000-8.400=241.600

借:银行承兑汇票贴现 250.000元

贷: 某某单位活期存款 户 241.600元

贷:票据贴现递延收益 8.400元

收:已贴现票据- 银行承兑汇票 250.000元

1. 票据贴现时:

借: 贴现-申请人户 250.000元

贷: 某某单位活期存款 户 241.600元

贷:利息收入-贴现利息收入 8.400元

收: 贴现票据 250.000元

2. 贴现票据到期时:

(1)收到付款银行款项:

借:资金清算往来 250.000元

或借:存放中央银行款项 250.000元

贷:贴现 -申请人户 250.000元

付: 贴现票据 250.000元

(2)未收到付款银行款项:

A. 贴现申请人帐户有足额款项:

借:某某单位活期存款 250.000元

贷:贴现 -申请人户 250.000元

付: 贴现票据 250.000元

B. 贴现申请人帐户有部分款项:

借:某某单位活期存款 200.000元

借:逾期贷款 50.000元

贷:贴现 -申请人户 250.000元

付: 贴现票据 250.000元

十、转贴现、再贴现业务会计核算

1.申请转贴现时:

借:存放中央银行款项 230.000元

借:利息支出-转贴现利息支出 2.000元

贷:贴现-转贴现户 250.000元

付:贴现票据 250.000元

2. 申请再贴现时:

借:存放中央银行款项 230.000元

借:利息支出-再贴现利息支出 2.000元

贷:贴现-再贴现户 250.000元

付:贴现票据 250.000元

3. 再贴现票据退回时:

借:其他应收款-贴现申请人户 250.000元

贷:存放中央银行款项 250.000元

收: 贴现票据 250.000元

4.受理转贴现时:借:贴现-转贴现 250.000元

贷:利息收入-转贴现利息收入 2.000元

贷:存放中央银行款项 230.000元

收: 贴现票据 250.000元

十一、冻结质押品:

收:代保管有价值品 10万元RMB(质押时记录)

透支时:

借:个人透支贷款户 80.000.00元

贷:个人活期结算存款户 80.000.00元

或贷:现金 80.000.00元

结息时:

借:个人活期结算存款 户 1.000.00元

贷:应收贷款利息 1.000.00元

还本还息 :

借:个人活期结算存款户 20.500.00元

贷:个人透支贷款户 20.000.00元

贷:应收贷款利息 500.00元

解冻质押品;

付:代保管有价值品 10万元RMB

三、同城票据交换业务会计核算

提出借方: (对银行本票直接入帐)

借:同城票据清算往来-提出借方 2万元

贷:某某单位活期存款户-收款人户 2万元

提出借方: (对支票、银行汇票业务收妥入帐)

借:同城票据清算往来-提出借方 3万元

贷: 其他应付款-同城交换户 3万元

收妥入帐时:

借:其他应付款-同城交换户

贷:某某单位活期存款户-收款人户

提出的借方退票:

借:其他应付款-同城交换户

贷:同城票据清算往来

提出贷方:

借:某某单位活期存款户-付款人户

贷:同城票据清算往来-提出贷方

提出的贷方退票:

借:同城票据清算往来

贷:某某单位活期存款户-原付款人户

提入借方: 借:某某单位活期存款户-付款人户

贷:同城票据清算往来-提入借方

提入的借方退票:

借:其他应收款项-提入借方挂帐户

贷:同城票据清算往来-提入借方

提入贷方: 借:同城票据清算往来-提入贷方

贷:某某单位活期存款户-收款人户

提入的贷方退票:

借:同城票据清算往来-提入贷方

贷:其他应付款项-提入贷方挂帐户

十二、委托收款业务会计核算

付款人开户行付款:

借:某某活期存款户-付款人户

贷:同城票据交换往来

或贷:大额/小额支付往来

委托行收到款项:

借:同城票据交换往来

或借:大额/小额支付往来

贷:某某活期存款户-收款人户 3万元 3万元 3万元 3万元 4万元 4万元 4万元 4万元 3万元 3万元 3万元 3万元 5万元 5万元 5万元 5万元 10000元 10000元 10000元 10000元 10000元 10000元

十三、商业承兑汇票的会计核算

付款人开户行付款:借:某某单位活期存款户-付款人户 5万元

贷:联行资金清算往来 5万元

或贷:同城票据清算 5万元

收款人开户行收款:

借:联行资金清算往来 5万元

或借:同城票据清算 5万元

贷:某某单位活期存款户-付款人户 5万元

十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算

一、签发承兑银行汇票时:

1、银行承兑时:

收:签发银行承兑汇票 50万元

2 、收取承兑手续费:

借:某某单位活期存款户 500元

贷:手续费-银承手续费 500元

二、到期扣款(银行承兑汇票日扣收付款人款项)

1. 付款人帐户足额付款:

借:某某单位活期存款户-付款人户 50万元

贷:应解汇款-银承专户 50万元

2.付款人帐户部分付款:

借:某某单位活期存款户-付款人户 30万元

借:逾期贷款 20万元

贷:应解汇款 50万元

3,付款人帐户无款付款:

借:逾期贷款 50万元

贷:应解汇款 50万元

三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”,(兑付后销记)

四、到期兑付

1.付款人开户行付款:

借:应解汇款 50万元

贷:同城票据交换 50万元

或贷:大额/小额支付往来 50万元

付:签发银行承兑汇票 50万元

收款行银行承兑汇票的会计核算

一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。

二、收妥入账(收到承兑付款行款项)

借:同城票据交换 50万元

或借:大额/小额支付往来 50万元

贷:某某单位活期存款户-收款人户 50万元

三、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票

十六、在发卡行特约商户消费

发卡行:

借:银行卡-客户活期结算户

贷:临时存款-XX特约商户

在收单行特约商户消费

收单行:本代他付

借:银联资金清算往来

贷:临时存款-XX特约商户

发卡行:他代本付

借:银行卡-客户活期结算户

贷:银联资金清算往来

在发卡行ATM存取款

发卡行:存款

借:ATM现金

银行卡-客户活期结算户

发卡行:取款

借:银行卡-客户活期结算户

贷:ATM现金

异地网点、ATM存取款:

收单行:取款 本代他付

借:银联资金清算往来

贷:ATM现金

发卡行:他代本付

借:银行卡-客户活期结算户

贷:跨行手续费收入

贷:银联资金清算往来

一、营业费用支出

1.业务宣传费:按营业收入(扣除金融机构往来)2‰ 的比例内提取。

借:营业费用-业务宣传费

贷:现金或其他有关科目

2.业务招待费:按营业收入(扣除金融机构往来)的一定比例,分档次控制最高限额。例如:

全年营业收入在1500万元(含)以内的,不得超过5‰ ,全年营业收入超过1500万元的,

不超过5000万元的,不超过3 ‰ ,依次类推。

1500× 5‰ +3500× 3 ‰ =18万元

借:营业费用-业务招待费 18万元

贷:现金或其他有关科目 18万元

3.待业保险费:是指按照国家规定缴纳的待业保险金

借:营业费用-待业保险费

贷:存放中央银行款项

4.职工工资:包括职工工资、奖金、津贴和补贴等,每月初通过“应付工资”科目核算,计提

时:借:营业费用-职工工资

贷:应付工资

发放时:借:应付工资

贷:现金

5.职工福利费:按照工资总额的14%提取,用于职工集体福利方面的开支,通过“应付职工

福利”科目核算,用途为,职工医药费(医疗保险费)、职工补助及其他费用。计提时: 借:

营业费用-职工福利

贷:应付福利费

实际支付时: 借:应付福利费

贷:现金或其他科目

6.工会经费:按职工工资总额2%计提,通过“其他应付款”科目核算,

计提时:借:营业费用-工会经费

贷:其他应付款-工会经费

实际支付时:借:其他应付款-工会经费

贷:现金或其他科目

7. 职工教育经费:按照职工工资总额1.5%计提,通过“其他应付款”科目核算。 计

提时:借:营业费用-职工教育经费

贷:其他应付款-职工教育经费

实际支付时:借:其他应付款-职工教育经费

贷:现金或其他科目

8.劳动保险费:是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。

计提时:借:营业费用-劳动保险费

贷:存放中央银行款项

9.税金的核算:营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、

企业所得税、个人所得税,计提时通过“应交税金”科目核算。 计提时:借:营业

费用-税金

贷:应交税金-应交XX税金

实际缴纳时:借:应交税金-应交XX税金

贷:存放中央银行款项

1.固定资产固定资产盘亏的核算

举例:某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元,已折旧1000元,则发生固定

资产盘亏的核算。

盘亏时: 借:待处理财产损益-待处理固定资产损益 1600元

借:累计折旧 1000元

贷:固定资产 2600元

批准时: 借:营业外支出

贷:待处理财产损益-待处理固定资产损益 1600元

2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算

举例:某银行报废汽车一辆,原价25万,已提折旧20万元,清理过程中发成清理费5000

元,同时向废品物资回收公司变卖残值2万元,年底按规定报废。

报废转清理时: 借:固定资产清理-XX汽车 0.5万元

借:累计折旧 20万元

贷:固定资产-其他运输设备 20.5 万元

清理时发生费用: 借:固定资产清理-XX汽车 5000元

贷:存放中央银行款项 5000元

变卖残值收入时: 借:存放中央银行款项 2万元

贷:固定资产清理-XX汽车 2万元

年底核销报废净值时:

借:营业外支出 35000元

贷:固定资产清理-XX汽车 35000元

资产减债准备支出

1.一般准备计提时: 借:利润分配--提取一般风险准

贷:一般风险准备金

2、贷款损失准备计提时: 借:贷款损失准备支出

贷:贷款损失准备——专项准备

核销时: 借:贷款损失准备——专项准备

贷:非应计贷款

3.坏帐准备计提时: 借:坏账准备支

贷:坏账准备

核销时:借:坏帐准备

贷:应收帐款

3.投资风险准备计提时: 借:投资减值准备支出

贷:投资减值准备

核销时:借:投资金风险准备

贷:持有至到期投资/可供出售投资

结转外汇买卖损益:

贷方余额时:

借:外汇买卖科目

贷:汇兑收益

借方余额时: 借:汇兑损失

贷:外汇买卖科目

计提应缴税金及附加费: 计提时:

借:营业税及附加

贷:应缴税金—地税营业税

贷:应缴税金—国税营业税

贷:应缴税金—城建附加税

贷:应缴税金—教育附加税

贷:应缴税金—所得税

结转损益:转出贷方

借:利息收入:

借:金融机构往来收入:

借:手续费收入:

借:汇兑收益

借:其它营业收入:

借:投资收益:

借:营业外收入:

贷:本年利润

结转损益:转出借方

借:本年利润

贷:利息支出:

贷:金融机构往来支出:

贷:手续费支出:

贷:汇兑损失

贷:营业费用:

贷:资产减值准备支出:

贷:营业税金及附加:

贷:营业外支出:

利润结转:

结转本年利润:借:本年利润

贷:利润分配—未分配利润

结转本年亏损:借:利润分配—未分配利润

贷:本年利润

利润分配: 借:利润分配—未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

利润分配——提取公益金 利润分配——提取职工奖励金

利润分配——应付利润

商业银行持有现金的原因分析

商业银行持有现金的原因分析

摘要:商业银行是吸收存款、发放贷款并从事其他金融业务的营利性单位;为了维持其正常运转,保持充足的流动性和清偿力,提高信用和利润率,必须持有一定量的现金资产。

关键词:流动性 清偿力 信用

商业银行经营的是货币资金,为应付存款提取及贷款需要银行必须持有一定数额的现金资产。现金资产是银行持有的库存现金以及与现金等同的可随时用于支付的银行资产,商业银行的现金资产一般包括:库存现金、在中央银行存款、存放同业存款以及在途资金等。

商业银行持有现金资产主要是为了保持清偿力和流动性,主要原因有以下四个方面。

满足客户提现需求

在当今的社会经济条件下,人们不再持有大量现金,而是将现金存入商业银行,由商业银行代为保管,一方面保证自己的资金安全,减少不必要的保管费用和失窃风险;另一方面也可增值保值,购买一定量的理财产品和进行投资。客户将现金存入商业银行后,会不定期的支取一定现金,个人客户用于日常的生活开支,企事业单位用于日常的生产活动和其他开销。因此,为应对客户可能的提现需求,商业银行会通过特定的算法(如经济批量法)计算出营业网点所需现金数额,存放一定的现金,供客户随时提现,另外,存款是银行最大的负债,保证客户的提现需求是银行信用的提现,如果银行现金不足或不持有现金,就会造成客户恐慌,发生挤兑现象,致使银行遭遇信用危机,严重的会到导致其破产。

偿还债务和同业往来

银行出于筹集资金的需要,会定期或不定期的发行债券、向其他银行进行同业拆借等。这些业务就构成了银行债务的一部分,需要在债务到期时偿还借款并支付利息。其中,同业拆借占绝大部分,银行由于其特殊的业务性质,往往需要在极短的时间内募集数额较大资金,,发行债券所需时间长,而向企业融资又不太现实(一般都是企业向银行融资),即使企业有这种能力,数额也

较小,无法满足银行需求。所以,能满足银行这种资金需求的只有同业银行,银行之间的同业拆借时间极短,一般是隔夜或仅持续数天时间,这就要求银行有足够的现金来偿还这些债务,此外,银行间结算和支付也属于同业往来的一部分,跨行转账、提现所产生的各种费用以及资金的转移都要依靠银行间的计算机金融网络进行。

盈利的需要

商业银行的首要任务是盈利,目前,商业银行的主要盈利方式仍然是吸收存款后,放出贷款,以获取利息收入。银行需要及时评估有资金需求的企业的信用状况和盈利能力,保证银行在资金尽可能安全的前提下,放出贷款以获取利润。这就要求银行能够及时抓住投资机会,,增加银行利润。当下的市场经济条件下,市场信息瞬息万变,银行需要在极短的时间内了解市场形势,立即做出正确的反应和行动,把资金及时的贷出去,以期获取未来现金流,这就要求银行必须持有一定数量的现金,把握住放贷机会后及时的把款项贷出去,为银行增加利润。

配合企业的资金流动

国家的现金管理规定,企事业单位除保留供其3—5天的日常开支所需的现金外,其余现金必须存放于银行,并建立相关的会计制度,加之企业贷款、员工工资发放、企业间业务往来,因此,银行就成为与企业往来最密切的单位。

大型商场和企业的POS机,通过银行的计算机网络建立各账户之间的联系,刷卡消费的在实质上就是通过银行将消费者账户上的款项转移到企业的银行账户上的转账行为,商业银行从中收取一定的费用。企业其他方面的资金流动也大都是通过银行支票、汇票、本票等各种票据和转账方式进行。银行发行的信用卡鼓励消费者进行消费,实际上也是在支持企业的发展,也为自己带来利润。

银行现金业务管理问题分析

银行现金管理业务问题分析

1.我国银行现金管理业务的现状

从世界范围来看,现金管理是一项较为成熟的金融服务。在亚洲,最优秀的现金管理服务提供者都是世界知名的大银行。根据2002年《亚元杂志》(Asiamoney Magazine)公布的最佳现金管理银行调查结果,花旗银行(Citibank)连续4年获评为亚洲区域最佳现金管理银行。《亚元杂志》的调查是通过亚洲地区超过2500家公司的财务部门主管,以问卷方式投票选出当地及区域最佳的现金管理银行的。这些受访公司包括上市公司、跨国公司及非上市公司等,这些公司有4成左右都拥有区域性的财务部门。被评为第二至第五名的是香港上海汇丰银行、德意志银行、渣打银行及荷兰银行。

在中国,现金管理业务是随着外资银行在中国人民币业务的发展和大型跨国企业地区总部向中国迁移而为国内商业银行界所熟知的。1999年,花旗银行开始在中国推出现金管理产品,主要从3个方面发展现金管理业务:电子银行业务,国内人民币资金管理和跨境外币现金管理。为了开展这一业务,花旗银行谋求获得中国各家银行的支持,对它们所提供的账户信息进行汇编,然后转交给花旗银行的客户。这种合作的结果一方面使花旗银行等外资银行弥补了其在中国网点不足,没有全国性资金清算系统的劣势, 另一方面也使许多中资银行开始提供自己的现金管理产品。2002年,中资银行开始全面抢滩国内企业甚至跨国公司的现金管理业务,中国建设银行已经在跨国公司方面获得了突破,中国农业银行则与中国光大银行在北京签署了包括现金管理业务在内的全面业务合作协议,中国工商银行在2002年10月5日宣布,将在全国范围内对优质客户提供现金管理服务,其主要客户有中德合资上海克虏伯、柯达(中国)、东方航空等中外大企业。目前由工商银行直接协助现金管理的大型企业集团已超过100家。

随着目前跨国公司地区总部向国内的迁移及规模庞大的跨区域企业集团的形成,集团总部对集团内部资金控制、调度的需求与日俱增。集团下辖分支机构在同一时期,有的有资金结余,以相对较低的利率存在商业银行,而另外的分支机构可能有资金缺口,需要向商业银行以较高的利率借款。商业银行的现金管理业务就是利用银行遍布全国的资金清算网络,实现各分支机构间资金的实时调拨,使集团总部充分利用整个集团的资金,从而使融资费用最小化。在集中资金的同时还能加强总部对分支机构的财务控制能力。例如,一些有大量销售分支机构的公司所广为采用的“收支两条线”模式,可确保公司的销售款完全置于总部控制之下。

2.我国银行现金管理业务中存在的问题

2.1我国银行和政策与法规存在缺陷

(一)政策层面缺陷

在政策层面上,现在对商业银行现金管理也存在阻碍的因素。例如,外汇管理的问题,我国现在04年出台了文件,允许境外企业贷款以后外币的政策放松,现在允许开辟外币资金池的业务。事实上现在还受到比较严格的监管,比如外币资金池的管理还没有严格的限制,此外企业要建立外币资金池需得到国要家外贸

局的批准才能办理,所以这样的问题也都是我国银行发展现金管理业务所面临的困难。

(二)《现金管理暂行条例》缺陷因素

现行的《现金管理暂行条例》是1988年颁布实施的,时隔多年,经济环境发生了很大变化,《条例》本身着实存在不少缺陷,有待完善。

①《条例》没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内,伴随这些开户单位迅速发展,数量众多,现金结算有增无减。

②现金使用范围规定过于狭窄,与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。

③结算起点1000元偏低,阻碍了正常的商品交易。

④原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额,在物价大幅度上涨情况下,通货膨胀的今天已严重偏离实际,根本不够周转使用。《条例》本身的缺陷和不足,导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。

2.2我国银行业现金管理内控建设中有待加强

我国商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务,并以获取利润为目的的货币经营企业。随着改革的深入、外资银行的渗入,我国商业银行内控管理机制中存在的问题和缺陷逐渐暴露出来。中国银行业监督管理委员会副主席唐双宁指出,我国商业银行目前在内部控制方面存在银行公司法人治理结构有待进一步完善;银行尚未真正建立内控文化;控制分散与控制不足并存;部分基层机构内控制度执行情况不容乐观,有章不循、违规操作的现象依然存在;银行分支机构内控制度的检查、评价不足等五个急需解决的问题。笔者认为,商业银行在市场化运行的实践中,与建立规范化商业银行的高标准相比,内部控制建设存在以下问题急待改进。

(一) 违法违规操作汇票业务形成操作风险

在中行双鸭山案中,相关银行,的违法违规操作给承兑汇票“体外循环”以可乘之机。承兑汇票被盗后,持票人即可在其它银行贴现套取现金。而开出承兑汇票的银行必须承担承兑义务,倘不能及时回款,则形成坏账。四马路支行的工作人员没有按照承兑汇票的管理规定和流程办理,未经逐级审批,非法出具了承兑汇票,因而承兑银行有违规嫌疑。按照银行有关规定,出票行按规定出具承兑汇票给相关企业,企业到承兑行贴现,承兑行到期前进行查询,到期结付时,由承兑行把票据托收给出票行,出票行付款给承兑行。而四马路支行打断了正常的资金回笼程序,形成了“体外循环”,脱离正常的监督制约。在银行系统,银行承兑汇票应当被视同现金管理,其出票、贴现和承兑,在银行内部有着严格的监管和复核系统。然而,四马路中行先后开出的96张承兑汇票却从容摆脱了内外监管,在银行“体外循”环长达两年之久。

(二) 违反银行结算制度规定

按银行规定,空白银行承兑汇票应在分行一级进行保管,像中国银行四马路支行这样的基层行,只能根据使用量到分行去申领,且申领必须填报要求出票的客户情况以及使用目的。按银行内部规章,汇票一经开出,上级银行就会对汇票交易进行核查监督。同时,针对前来贴现的汇票,贴现行必须仔细查询,与出票行确认其真实性。经过层层设防,虚假或盗用银行汇票的情形很容易被拆穿。由于四马路中行开出的汇票属于账外经营,在承兑时,如果通过中行的资金划转系

统,从专业备付金账户划转,原则上就可能被上级行跟踪察觉。此案中,承兑汇票到期后,不是由出票行付款,而是由朱某多次直接用现金还款或从他在山东企业账户划款,这是违反结算制度的。如果承兑行严格按正常程序办,非法出具的承兑汇票则不难发现。

(三) 信息渠道不畅

由于国有商业银行分支机构管理层次多,信息的收集、传送、分析的手段落后,致使全面、准确、快速传输信息的目标无法实现。内部控制程序没有较好地贯彻到每一位员工,员工对自己在内控程序中所起的作用并不清楚。信息的交流没有畅通的渠道,许多信息无法共享。

2.3人民银行对现金管理业务的监督管理不严

近年人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构,而针对企事业等开户单位的宣传培训活动则很少开展。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时,即使最后得到了处理一般也只限于“下不为例”而已,达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构,为了争存款,揽业务、拉客户,不惜以放松现金管理为代价来“招凰引凤”,另一方面,社会监管系统信息传递不灵,如企业实行效益工资后,社会劳动人事部门,一般仅与企收保持单线联系,很少再给有关银行送报《工资基金册》,企业单位的人数、工资基金总额及其浮动幅度等,银行很难确切掌握。同时,部分集体单位本身己取消了《工资基金册》,当企业用现金时,现金支票上注明“工资”用途的,银行只有认可。

2.4我国银行业对现金管理业务模式滞后

(一)观念滞后,产品功能简单。

目前,商业银行的现金管理服务主要集中在流动性管理、账户信息管理、收付款管理等几个方面,而对包括投融资管理和资金风险管理等在内的现金管理业务认识不够深刻,与发达国家商业银行提供的多样化投资组合,规避利率、汇率风险的现金管理服务功能尚有较大差距。商业银行虽拥有庞大的结算网络和清算能力,但提供的现金管理产品大多是初级、简单和基本的,技术含量较高的现金管理产品有待于进一步开发。

(二)业务品种单一,同质化现象严重。

我国大部分商业银行现金管理尚处于学习借鉴外资银行阶段,未形成拥有自身特色、整合成体系的业务品牌规模,特色产品少,产品同质化现象严重。外资银行的成功经验证明,只有建立自己的现金管理业务品牌,才能真正将出色的商业运作、优秀的专家团队、敏锐的市场感知力整合在一起,转化为产品的开发能力,最终形成银行自身的核心竞争力。

(三)产品创新能力不足,研发体系不完善。

近年来,国内各家商业银行陆续推出各自品牌的现金管理服务,产品创新层出不穷,在某些方面已接近国际先进水平,但各类产品功能的挖掘

深度还不够,无法满足客户,尤其是大型、跨国企业的深层次需求。另一方面,国内商业银行的传统组织架构导致现金管理产品分散在多个部门进行管理,很难形成系统、完善的现金管理产品研发体系,由此研发速度滞后于市场发展速度。

(四)现行业务组织模式导致营销合力不足。

在总分行体制下的国内商业银行,多数没有专门的现金管理业务条线,现金管理业务的营销也多是不同部门负责不同客户各自为政,缺乏有效联动,竞争能力被削弱。

分页:12 3

Tags:银行现金管理  银行业务经理工作总结  银行卡收单业务管理办法  银行卡业务管理办法  电子银行业务管理办法  汉口银行现金管理  银行现金管理报告  村镇银行存在的问题   

搜索
网站分类
标签列表
后台-系统设置-扩展变量-手机广告-栏目/内容页底部