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小规模纳税人开票限额

2017-04-24 13:50:15 国学 0 评论
小规模纳税人代开发票

月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人代开发票常见问题

一、符合月销售额不超过2万元免征增值税条件的小规模纳税人(企业或非企业性单位)代开2万元以下的发票是否需要预缴税款?

答:小规模纳税人(企业或非企业性单位)到税务机关申请代开普通发票的,单笔业务销售额应超过2万元。小规模纳税人(企业或非企业性单位)月销售额超过2万元的,税务机关按规定为其代开增值税专用发票。

二、月销售额不超过2万元的小规模纳税人(企业或非企业性单位),税务机关是否可以为其代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)?

答:月销售额不超过2万元的小规模纳税人(企业或非企业性单位),税务机关不得为其代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票,下同)。纳税人可按规定申请放弃免税,税务机关可以为其代开增值税专用发票。放弃免税后,36个月内不得再申请免税。

三、小规模纳税人(企业或非企业性单位)若放弃免税权,能否代开单笔销售额不超过2万元的普通发票?

答:“小规模纳税人放弃免税权”与“能否代开单笔销售额不超过2万元的普通发票”无因果关系。

纳税人发生经营业务,应自行领购、开具发票。

小规模纳税人中的企业和非企业性单位如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的,单笔业务销售额应超过2万元;个体工商户(含临时税务登记中的个人)如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的,单笔业务销售额应不低于2万元。

四、小规模纳税人(企业或非企业性单位)月销售额超过2万元的,税务机关按规定为其代开增值税专用发票,月销售额如何计算?

答:“月销售额”是指纳税人实际申报的当月全部不含税销售额,也就是说,纳税人必须经过正式申报才能确定“月销售额”。实际工作中,纳税人申请代开增值税专用发票时无法确定“月销售额”。为了满足纳税人的用票需求,我局依托信息化手段,通过开票软件、网络发票等系统获取的发票使用信息,在纳税人申请代开增值税专用发票时,结合纳税人本次申请代开的数据,实时计算当月“开票计算额”,由系统自动判断是否为小规模纳税人代开增值税专用发票。

当月“开票计算额”是指当月有效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开增值税专用发票不含税销售额之和。

核定销售额低于增值税起征点及查账征收的个体工商户,其当月“开票计算额”达到增值税起征点的,税务机关按规定为其代开增值税专用发票,未达到增值税起征点的,税务机关不予代开增值税专用发票。核定月销售额不超过2万元及查账征收的小规模纳税人(企业或非企业性单位),其当月“开票计算额”超过2万元的,税务机关按规定为其代开增值税专用发票,不超过2万元的,税务机关不予代开增值税专用发票。

小规模纳税人是可以由税务机关代开专用发票的

小规模纳税人是可以由税务机关代开专用发票的,具体提供的材料有:

1.税务登记证副本原件

2.《代开增值税专用发票缴纳税款申请单》(加盖公章、不含税合计金额必须小于10万元)一式三份.(可在区局网站上下载)(代开超过10万元的,是需要自治区审批的)

3.如申请代开金额在50000元(含)以上的,需要提供购销商品、提供劳务的业务合同、协议和付款方对所购产品的品名、单价、数量、金额等出具的书面确认证明。

关于开具红字专用发票的相关规定:

一、作废发票。

只有同时符合三个条件的才可以作废:(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;(2)销售方未抄税并未记帐;(3)购买方未认证,或者认证结果为“纳税人识别号不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

二、开具红字发票可根据不同情况分别由购货方出具或销售方出具

1.购买方出具红字发票

(1)专用发票无法认证,由购货方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(简称申请单,由购货方出管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(简称通知单)。购货方不作进项税转出

2.销售方开具红字发票

(1)因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方要在认证期限内(180天)向销售方税务机关填报申请单,并提供由购买方出具的拒收理由、错误具体项目以及正确内容的的书面材料,由销售方税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。

(2)因开票有误没有把发票交给购买方的,销售方须在开具有误发票的次月向主管税务机关填报申请单,由销售方填写错误项目的书面材料,由销售方主管税务机关审核后出具通知单。销售方凭通知单开具红字发票。

(这里说明一下:如果超过了开具错误发票的次月,是需要附送购买方的书面材料的;而且是要在认证期内内申请开具,如果超过认证期限是不能申请了)

三、销售退回或折让

购货方取得专用发票后,如果发生销售退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的的,是由购货方填报《申请单》,由购货方主管税务机关审核后出具《通知单》。

具体操作是:1.购货方认证蓝字发票,抵扣进项税额;2.根据税务机关出具《通知单》所列的增值税额从当期进项税额中转出;3.等取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记帐凭证。

8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了(2)

8月1日起这些小规模纳税人可自开增值税专票了

国家税务总局日前发布《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号),决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,自2016年8月1日起施行。

91个城市的住宿业小规模纳税人

试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。 试点城市名单如下:

试点城市名单

1. 提供住宿服务、销售货物等可自开专票

试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。 试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元

主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元,即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。

3. 开具专票的销售额按征收率换算填报

试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

小规模纳税人代开增值税发票申请表

代开增值税专用发票缴纳税款申报表

代开税务机关名称: 编号:652923035332 我单位提供的开票资料真实、完整、准确,符合有关法律法规。否则我单位将承担一切法律责任,现申请代开增值税专用发票。 购货 名称 税务登记号 库车县鑫泰燃气有限责任公司 652923738383204 单位 地址、电话 库车县东大沟 0997-7331166 开户银行及帐 中国银行股份有限公司库车 号 县支行 03167708091 货物或应税劳务名 规格型号 计量单位 数量 单价 金额 征收率 税额 称 阻垢剂 杀菌剂 价税合计 备注 销货 名称 单 地址、电话 位 伍仟陆佰元整 库车县精科化玻销售中心 243 公斤 公斤 500 75 9.70874 7.767 4854 582.53 3% 3% 145.63 17.48

(小写)¥5600.00 元 税务登记号 650300197608043412

库 车 县 天 山 东 路 华 元 商 贸 城 大 门 右 侧 开户银行及帐 农业银行库车县支行天山路 13579110804 号 分理处 375401040000736 税务机关税款征收岗位 税务机关发票代开岗位 经核对,所开发票与申报内容一致 税收完税证号 发票代码: 发票号码: (签字) (签字) 申请单位经办人(签字) 年 月 年 月 年 月 日 日 日 申报代开发票单位(公章) 法人代表(签字) 财务责任人(签字) 填写人(签字)

小规模纳税人到税务局开增票流程

小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程:

一、增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

二、提供资料

(一)《税务登记证》副本原件。

(二)到主管国税局办税服务大厅领取并填写《代开发票申请表》一式二份。

(三)购货方《增值税一般纳税人资格证书》复印件或《国税税务登记证》(副本)复印件。

(四)进货发票原件及复印件(销售货物需提供)。

(五)财务专用章或发票专用章印模(国税)。

三、税务机关承诺时限

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场办结。

四、税务机关采取“先缴税、后开发票”办法,普遍采用一窗式服务,即,一个窗口完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额÷(1+3%)×3%

小规模和一般纳税人开票流程

小规模和一般纳税人开票流程

众所周知,上海开票软件服务商有两家,分别为百旺金赋和航天信息,新办企业在公司成立之初可以自行选择服务商,购买税控盘,进行开票,抄税清卡等事宜。具体操作步骤可见以下详细介绍哦:

百旺税控开票系统升级安装使用手册V2.0.06

一、安装软件

从http://sh.baiwang.com.cn下载中心下载取得“增值税发票升级版税控发票开票系统(税控盘版)”开票软件,双击安装“税控发票开票软件(税控盘版).EXE”,点击下一步,到完成。软件安装完毕后,在电脑桌面上会生成快捷图标 “税控发票开票软件(税控盘版)”和 “NISEC用户管理工具”。(备注:纳税人企业尽量将开票电脑系统更换成XP操作系统或32位WIN7旗舰系统)

二、用户登录

税控盘连接到开票机上,点击桌面“NISEC用户管理工具”图标修改证书密码(建议统一修改为12345678),如图1所示。点击桌面“税控发票开票系统(税控盘版)”图标,出现如图2提示输入税控盘密码(此处为8个,进入管理员密码设置界面,建议不设置密码直接点下一步,如图3,;填写企业基本信息点下一步,如图4,选择界面风格进行初始化,进入管理员界面直接点登陆,如图5,输入数字证书密码(此处为12345678),点击确认进入开票软件,如图6。

图1 图2 图

3

图4 图5 图6

进入开票软件首先点击“系统设置”—>“系统参数设置”—>“网络配置”,服务器地址:

skfp.tax.sh.gov.cn服务器端口:443 ,否则开具的发票无法上传。(注意电脑日期错误及电脑上插有

申报U棒等证书设备也会影响上传发票。)

三、编码设置

详见:税控发票开票软件(税控盘版)-商品和服务税收分类编码快速使用手册

四、正常开票

开票前需准备好纸质发票,并检查开票电脑是否连接好税控盘、打印机。 图7 操作步骤:

1) 点击菜单栏上“发票管理”—>“发票填开”,选择开具发票种

类,或点击工具栏上“发票管理”—>“发票填开”,选择“增

值税普通发票”,进入发票填开的界面。

2) 商品信息可从添加过的商品编码中选择也可直接录入。若直接输

入无赋码的商品名称,点击Enter回车键,会提示“未查询到相

应可用商品,请重新查找、添加新的商品或对对应未赋码商品进

行赋码!”。点击确定后选择对应的商品类别,新增此商品后即可选择使用。

3) 当发票内容填写完成后,点击“打印”按钮开具当前发票,再点击打印可打印此张发票。 (第一次打印先用白纸测试下打印位置,位置调整好后再通过“发票查询”模块补打到原发票上)

4) 当月开具且未抄税的发票可以进行作废处理,点击菜单栏上“发票管理”选择作废类型,点击“查询”

按钮,查询到发票信息后点双击你需要作废的发票,点击作废按钮,作废发票。

注:“发票作废管理” —> “验签失败发票”中可以查到的发票必须在“已开发票作废”中进行作废处理。

五、红字发票/负数发票

跨月或已抄税的发票可以直接开具负数发票。在正常开票界面,点击“负数”按钮,输入对应的正数发票代码、号码即可。

六、远程抄报

注意:每月月初须对上月数据进行报税操作,具体抄报时间以每月征期为准,通常为每月1-15日。

点击报税处理—>抄税管理—>网上抄报,选择抄报发票种类,点击“上报汇总”,[备注]企业系统版本如为150427及以上版本,在联网状态下,软件在征期会自动执行抄报数据,企业在收取电子申报回执的基础上,直接在软件中点击“反写”即可。(如弹出网上抄报密码则输入8个8),如因网络问题,反写失败,请点击“上报汇总”,再次点击“反写”即可。

七、技术服务

软件使用过程中如遇到技术问题,请拨打国家税务总局百望呼叫中心统一技术服务热线:

400-61-12366转1后转0 或者本地业务咨询电话021-23539199。

航天金税盘V2.1.20安装步骤及使用手册

登陆上海爱信诺航天信息有限公司官网下载中心下载,安装运行打开后显示如下登陆界面:

每个月报税截止日之前,通常15号之前,登陆开票软件,完成远程抄税与远程清卡操作。

小规模纳税人代开发票指南

小规模纳税人代开增值税专用发票指南

一、 受理范围

个体经营者(需达到起征点)、企业和单位向一般纳税人销售货物或提供劳务,需要开具增值税专用发票的,可申请代开专用发票。

二、需提交的资料及注意事项

1, 代开增值税专用发票请携带以下资料:

a:《国税税务登记证》副本原件

b:《申请代开增值税专用发票呈批表》一式两份(企业需留存的填写三份)。 c:公章

d:发票专用章

e:购货方一般纳税人资格证明复印件

f:首次开票请提供销货方开户行行号

g:个体工商户需出示达到起征点的有关证明资料:当年度的增值税《定额核定通知书》或自开普通发票存根联

2, 由于代开票需要即时预缴税款,请纳税人保证缴税账户的余额必须大于所开具发票应纳的税额。

3, 请在取得发票时仔细核对票面所有资料,确保所有资料无误后方可离开。 4, 每份发票金额不得超过100万元;货物明细每张发票最多只能打印五栏,五栏以上的请自行填写销货清单。

5, 代开的增值税发票税率为销货单位的适用征收率(4%或6%)。

6, 每月最后一个工作日不受理代开发票业务申请。代开发票业务暂不实行不间断服务,对外服务时间为上午08:30至12:00,下午14:30至17:30。 7, 代开发票的第三联为记账联,请您务必将该联发票交公司(单位)财务或者负责为您代理记账的中介机构,以便他们为您正确进行申报和帐务处理。

8, 固定户代开发票时所预缴的税款将会抵缴您次月申报的应纳税额,请您务必将税务机关代开发票的金额并入您本月的销售额中。

三、事后发现代开的增值税专用发票内容有误或发生退货的处理

1, 当月发现发票只涉及文字资料错误,而不涉及金额、税额改变的,可交回原增值税专用发票的一、二、三联,申请办理换票。

2, 当月发现发票涉及金额、税额改变的,可交回原增值税专用发票一、二联,开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。

3, 跨月发现发票的内容要修改的,凭原增值税专用发票一、二联或对方主管税务机关开具《退货及折让证明》申请开具红字发票进行冲销。如需重新开具兰字的须再次预缴税款。

小规模纳税人自开普通发票的真实性分析

作者:张谦庹君

中国财政 2009年04期

  近年来,随着“金税工程”的不断完善,一般纳税人开具的增值税专用发票通过“金税工程”网上认证,已基本解决了“大头小尾现象”,但是小规模纳税人自行开具的增值税普通发票目前仍主要采用手工填写、人工确认的方式,其发票认证的局限性客观上为“大头小尾”现象提供了存在空间,特别是高版位发票出现“大头小尾”的情况较为严重。本文针对这一问题,根据小规模纳税人开具发票的特点,利用统计分析方法,以小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票和增值税普通发票作为参考,研究小规模纳税人自开发票存在的不真实性问题,从而为小规模纳税人发票管理的完善提供参考依据。  为了加强发票管理、堵塞税收漏洞,增值税暂行条例规定,小规模纳税人不得领购、使用增值税专用发票。但这样就会出现一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得增值税专用发票,无法抵扣进项税额进而影响小规模纳税人产品销售的问题。为了既有利于加强发票管理,又不影响小规模纳税人销售,国家税务总局规定:符合要求的小规模纳税人,可以申请由税务机关代为开具增值税专用发票(以下简称“代开专票”)。对于销售次数较少,未领购发票的小规模纳税人也可向税务机关申请代为开具普通发票(以下简称“代开普票”),我们将代开专票和代开普票统称为代开发票。小规模纳税人面对不需要增值税专用发票的购货方可采用手工填写方式自行开具普通增值税发票(以下简称“自开普票”)。从现实的发票开具情况来看,小规模纳税人自开普票容易产生较多问题,如开具不规范、开具金额存在大头小尾现象等。  而代开发票由于开票人是税务机关,实行先税后票的操作程序以及发票的网上认证等监控手段,可以确定代开发票所代表的经济活动具有很高的真实性。  为能更好反映小规模纳税人自开普票的虚实状况,笔者采用两类数据进行分析:一类是代开发票中价税合计1万至10万元的正常开具的专用增值税发票和普通发票;二类是正常填开的万元版自开普通发票的单份平均验旧金额。样本数据来自成都市某区国税局,样本的产生时间为2006年3月1日至2007年12月31日。目前成都市小规模纳税人主要使用的自开普票有征收率为4%的商业销售发票,征收率为6%的工业产品销售发票、加工修理修配发票和机动车维修发票;税务机关为小规模纳税人代开的发票有增值税专用发票和普通发票两类,均通过综合征管软件V2.0开具。  1.作为真实可信的代开发票的数据特征分析  从表1可以看出,一方面,在所选的样本产生时间内,该区国税局所开出的代开普通发票仅有111份,约占代开发票总数的5.3%,这说明申请代开的主要是增值税专用发票,即受票方是一般纳税人,因可抵扣进项税额,要求小规模纳税人出具增值税专用发票,这也从一个侧面证明了目前小规模纳税人出具发票通常是应受票方要求。另一方面,表1中,万元版代开普通发票与代开的专用发票虽然样本数量差距较大,但是其均值和方差,以及峰度等都表现出较高一致性,说明小规模纳税人申请代开的发票,无论是增值税专用发票还是普通发票,其交易金额没有太大的区别,说明小规模纳税人在销售货物时,需要专用发票与普通发票的受票人并未表现出明显的差异性。

  对于某一小规模纳税人而言,其发票总额应为自开普票和代开发票的总和。假设所有的小规模纳税人都是认真进行财务核算、如实申报纳税,就开具发票的行为而言,同一个地区小规模纳税人的自开普票与代开发票通常应只存在样本单位数量的差异;就抽样的角度而言,如果分别选取自开普票和代开发票作为样本,自开普票的小规模纳税人与代开发票的小规模纳税人无论从理论上还是从实践反映中均未表现出差异性,往往是同一小规模纳税人同时具有两种出票行为;另外,自开普票的金额与代开发票的金额,从常识来看也并未存在明显的样本单位标志差异(即样本单位的特异性),从表1的分析也可看出,代开专票和代开普票表现出较高的一致性,因此,没有证据表明代开发票与自开普票的金额可能产生较大差异。  2.自开普票与代开发票数据特征的对比分析  表2中数据显示出,小规模纳税人交回的万元版自开普票的单份平均验旧金额主要集中在5000元以内;代开发票与自开普票的各项统计数值差异极大,代开发票单份均值为33315.78元,而自开普票单份验旧均值为4265.08元,仅相当于代开发票的12.8%,自开普票的偏度是代开发票偏度的4倍,而自开普票的峰度是代开发票峰度的73.1倍,可见,小规模纳税人自行开具的万元版普通发票的交易金额普遍较低。具体到产品分类看,征收率为6%的工业产品销售自开普票、加工修理修配自开普票和机动车修理自开普票单份平均验旧金额只有1451.88元,不仅远远低于代开发票的均值,而且大大低于4%的商业零售业自开普票的单份平均验旧金额8127.99元。对比表1和表2发现,表1中,代开发票的工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的各项统计数值略高于商业零售行业。而表2中,工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的自开普票的均值(1451.88)和中位数(466.33)却远低于商业零售行业的均值(8127.99)和中位数(4997.06)。      虽然从理论上讲,小规模纳税人无法自开的增值税专用发票,因其主要是针对经营规模相对较大的一般纳税人,开具的金额可能较大,因而对于小规模纳税人自开普票与代开专票分布特征上的差异,有其合理的一面,但是从表1中可以看出,申请代开的普通发票与代开的增值税专用发票的各项数值均非常接近,这说明高版位自开普票和代开发票即使有一定的差异,但如此巨大的数据表征的差异很难用这种理论来解释。另一方面,从常识来看,6%的征收率是针对工业产品销售、加工修理修配和机动车修理行业的小规模纳税人,而4%的征收率主要针对商业零售行业的小规模纳税人,实践中前者的经营规模要远大于后者,因而前者要求开具发票的金额应高于商业零售行业,但事实却正好相反。这说明小规模纳税人自开普票存在很大的不真实性。

  发票开具的不真实,对于加强税收征管和规范社会经济秩序有极大的危害。首先,使国家税收大量流失,对于开具方,直接偷逃了税款,对于受票方,则直接冲抵了所得税;其次,大量没有真实交易内容的大额发票,也为洗钱、虚报冒领公款提供了方便。为加强监管,特提出以下建议:  一是严格发票开具管理,对高版位发票要求“顶格开具”。针对目前高版位发票中存在较多虚开问题,要求发票使用人对自行开具的高版位普通发票必须顶格开具,从而最大限度地压缩虚开发票空间,提高虚开发票的违法成本。  二是建议在小规模纳税人发票管理中引入统计学评估方法。把高版位发票分布特征引入对税源管理部门的考评体系中,选取科学的分布特征指标,利用统计学方法对小规模纳税人自行开具的高版位发票的真实性进行评估,以使税源管理部门发现发票开具中可能存在的问题,及时调整征管力量。  三是增强税务稽查和纳税评估的针对性。对小规模纳税人应该制定年度检查计划,开展有计划、有重点的税务稽查和纳税评估工作,稽查时应打破传统的“以账论账”的理念,依据统计学的评估体系,核查小规模纳税人自开普票的真实性,通过外围的调查和取证,来确定小规模纳税人的真实纳税情况。  四是加强对自开普票使用情况的日常检查。结合纳税评估、纳税检查,重点检查纳税人是否按规定自行保管发票;发票填开内容是否齐全、规范;纳税人自行计算的验旧金额是否与实际开具的金额相符;作废、销货退回发票联次是否齐全;发票开具是否如实按期进行了纳税申报;发票金额是否与凭证及账簿记载相一致等等。  五是建立开放、便捷的普通发票查询机制。建立开放、便捷的小规模纳税人自开普票的查询机制,方便普通发票的接受方或利害关系人对发票领购单位、填开真实性等情况的信息查询,以及时发现小规模纳税人普通发票开具中的违法违规问题。

作者介绍:张谦,庹君,四川师范大学。

小规模纳税人申请代开增值税专用发票(国税)

小规模纳税人申请代开增值税专用发票

一、代开增值税专用发票资格

已办理国税税务登记的增值税小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时,可向税务机关申请代开。

二、纳税人应填写表格

《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(每份不含税合计金额必须小于10万元,需加盖公章),3份

三、纳税人应提供资料

销货方《税务登记证》(副本)原件

四、纳税人办理流程

1. 持《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、《税务登记证》(副本)原件到办税服务厅“综合服务窗”预缴增值税款及发票工本费(若纳税人委托划转税款银行账户上无法即时扣缴的,持窗口税务人员开具的税收缴款书到银行收款窗口缴纳);

2. 预缴税款后,请将《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》及应提供资料交到“综合服务窗”专用发票代开岗;

3. 经税务机关专用发票代开岗审核通过后,即可领取由税务机关代开的专用发票。

五、税务机关办理时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,符合条件的当场办结。

六、注意事项

1. 该涉税事项在南宁市国家税务局各办税服务厅办理。

2. 购货方(付款方)必须是增值税一般纳税人。

3. 表格填写的内容要整洁规范,避免涂改。

4. “征收率”栏填写增值税征收率3%,“价税合计”为收取的全部价款(含税销售额),“金额”、“单价”为不含税额(价);“数量”、“单价”、“金额”、“税额”、“价税合计”栏之间的数字必须符合逻辑关系:金额=价税合计÷(1+3%),税额=金额×3%,单价=金额÷数量。

5. 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

6. 根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)规定,对销售额未达到起征点的个体工商业户,税务机关不得为其代开增值税专用发票。

7. 个体户当月代开增值税专用发票后,下月增值税申报期内必须到办税服务厅“综合服务窗”办理纳税申报

小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程

小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票流程:

一、增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务,购货方要求销货方提供增值税专用发票时,税务机关可以为其代开增值税专用发票。

二、提供资料

(一)《税务登记证》副本原件。

(二)到主管国税局办税服务大厅领取并填写《代开发票申请表》一式二份。

(三)购货方《增值税一般纳税人资格证书》复印件或《国税税务登记证》(副本)复印件。

(四)进货发票原件及复印件(销售货物需提供)。

(五)财务专用章或发票专用章印模(国税)。

三、税务机关承诺时限

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的,当场办结。

四、税务机关采取“先缴税、后开发票”办法,普遍采用一窗式服务,即,一个窗口完成缴税、代开发票事项。应纳增值税额=开票金额÷(1+3%)×3%

请问小规模纳税人去代开增值税专用发票需要带什么资料啊?

1、填写代开发票的审批表,(在那边税局拿)

2、营业执照副本原件及复印件

3、税务登记副本原件及复印件

4、双方购销合同或协议书原件及复印件

5、如果第一次代开增值税专用发票对方的营业执照及税务登记证复印件

6、发票专用章(如果是从银行划税,还需要财务专用章和名章),如果是现金交税,带现金

7、公章也要带上

1、 填写代开发票的审批表,(需要对方的信息及税款的计算)

2、营业执照副本原件及复印件

3、税务登记副本原件及复印件

4、双方购销合同或协议书原件及复印件

5、税票原件及复印件(因为代开发票需要先预缴税款)

6、发票专用章(如果是从银行划税,还需要财务专用章和名章),如果是现金交税,带现金

需要对方单位的纳税信息、合同,你单位的公章、财务章,完税凭证、办税人的证件,税务登记副本。

供货单位的证明信,一般纳税人资格证复印件,.你单位的税务登记证,还有所要交纳的税款

需要携带:缴纳了印花税的合同或协议,税务登记证副本,对方一般纳税人资格证明,对方的税号、账号以及公章。税务局开具缴款书,到银行缴纳税款

纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告

纳税人票种核定及最高开票限额实地核查报告

注:此表由实地核实人员填写。此表一式两份,一份税源管理单位留存,一份区县级税务机关留存。

核查情况报告 一、初次发行

根据市局安排,我们对滕州市联博机床厂申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查,该企业书面申请与企业实际情况一致,年增值税应税销售额预计达到 万元,注册地与实际经营地一致。有货物实物,货物存放地与实际经营地址一致。(对属于异地存放的,应由企业提供货物存放的有关证明材料)。单位为新认

定的工业企业一般纳税人,相关人员参加了防伪税控使用培训,能正确使

用防伪税控系统。按照《增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南》相关规定,同意该单位增值税专用发票最高开票限额为壹万元,建议月用量25份,1次领购。本次申请为初次发行申请。

二、改版

1、销售收入达到限额

根据市局安排,我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查,该企业书面申请与企业实际情况一致,注册地与实际经营地一致。有货物实物,货物存放地与实际经营地址一致。(对属于异地存放的,应由企业提供货物存放的有关证明材料)。该单位2010年1-5月已实现增值税应税销售额**万元,专用发票平均开票金额为**万元/份,按照《增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南》相关规定,同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元,建议月用量25份,1次领购。本次申请为改版申请。

2、换算收入可达到限额

根据市局安排,我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查,该企业书面申请与企业实际情况一致,注册地与实际经营地一致。有货物实物,货物存放地与实际经营地址一致。(对属于异地存放的,应由企业提供货物存放的有关证明材料)。该单位2010年1-5月已实现增值税应

税销售额**万元,专用发票平均开票金额为**万元,经换算该单位2010年全年预计销售收入为**万元。按照《增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南》相关规定,同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元,建议月用量25份,1次领购。本次申请为改版申请。

3、单价1万元以上不可分割货物

根据市局安排,我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查该企业书面申请与企业实际情况一致,注册地与实际经营地一致。有货物实物,货物存放地与实际经营地址一致。(对属于异地存放的,应由企业提供货物存放的有关证明材料)。该单位主要生产经营****产品,其单位价格为**万元。按照《增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南》相关规定,同意该单位增值税专用发票最高开票限额改为壹拾万元,建议月用量25份,1次领购。本次申请为改版申请。

4、大额合同临时改版

根据市局安排,我们对滕州市鑫丰机械制造有限公司申请防伪税控系统最高开票限额的行政许可进行实地核查。经核查该企业书面申请与企业实际情况一致,注册地与实际经营地一致。有货物实物,货物存放地与实际经营地址一致。(对属于异地存放的,应由企业提供货物存放的有关证明材料)。该单位2010年5月与**公司签订金额为**万元销售合同。鉴于合同金额较大,按照《增值税防伪税控系统最高开票限额行政许可办理指南》相关规定,同意该单位增值税专用发票最高开票限额临时改为壹拾万元,5日后改回,建议用量5份,1次领购。本次申请为临时改版申请。

增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票

增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票?

日期: 2012-03-02

问:增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物能否开具增值税专用发票?

答:根据《增值税暂行条例》第二十一条的规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的;2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的;3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

此外,根据《增值税专用发票使用规定》第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具增值税专用发票,并没有明确规定一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。

因此,如果增值税一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具增值税专用发票情形的,在购买方索取的情况下,可以向小规模纳税人开具增值税专用发票。

8月1日起住宿业小规模纳税人可自开增值税专票

8月1日起住宿业小规模纳税人可自开增值税专票!

国家税务总局日前发布《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号),决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作,自2016年8月1日起施行。

试点范围:

91个城市的住宿业小规模纳税人

试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。 试点城市名单如下↓

试点内容:

1. 提供住宿服务、销售货物等可自开专票

试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

2.单份专用发票最高开票限额不超过一万元

主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元,即单份专用发票可开具的最高不含税金额为9999.99元。

3. 开具专票的销售额按征收率换算填报

试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

小规模纳税人虚开运输费发票不构成虚开抵扣税款发票罪

    【案情简介】

      2004年8月30日,某公司法定代表人严某,因涉嫌虚开抵扣税款发票罪,被公安分局刑事拘留。 2004年9月2日,律师为犯罪嫌疑人严某在刑事侦查阶段的律师,为其提供法律帮助。通过到看守所会见严某并相关了解,得知严某担任法定代表人的某公司与某电厂做过一煤灰清运工程,由公司为电厂寻找堆放煤灰的场地,并将煤灰从电厂清运出去,由电厂按车计付费用。由于公司本身没有运输车辆,不具有运输能力,于是该公司组织社会车辆参与运输,按车计付运输费。因参与运输的车辆众多,又都是个体,没有发票,因而出现了公司实际支付了运输费,但收取运输费的人不能提供发票,公司无法做帐的局面。为能填平实际支付的数额,经人介绍,该公司按照实际支付的运输费数额,从他人处开来相应的运输费发票用于公司平帐,票面总金额为1700万余万元,该公司还按照票面金额的一定比列支付给出票人手续费。事后,律师还了解到,发公司为小规模纳税人。

    本案涉及金额巨大,根据刑法第205条得规定,如果罪名成立,严某将被处十年以上有期徒刑或无期徒刑。但在仔细分析案情后,律师认为严某的行为尚不构成犯罪,并据此制做了法律意见书,分别提公安机关和检察机关,要求公安机关放弃对严某的指控,同时要求检察机关不批准对严某的逮捕申请。并认为指控的罪名不成立。理由如下:

    一、  犯罪嫌疑人不构成虚开抵扣税款发票罪。

       虽然犯罪嫌疑人担任法定代表人的公司从他人处虚开的运输发票具有抵扣功能,但犯罪嫌疑人严某不构成虚开抵扣税款发票罪:首先、主观上犯罪嫌疑人从他人处虚开发票的目的不是为了抵扣应缴纳的税款。虽然刑法第205条没有规定虚开抵扣税款发票罪的目的条件,但虚开抵扣税款发票罪规定在“危害税收征管罪”中,根据立法本意,该罪主观上应具有抵扣税款的目的,同时根据刑法第205条的表述,“虚开、、、、、、或虚开用于、、、、、”,也表明虚开抵扣税款发票罪的主观目的应是为了“用于”抵扣税款,所以虚开抵扣税款发票罪的主观目的应是为了抵扣税款,若不是出于抵扣税款,而是出于其他目的(如平帐、上市公司需增业绩等)虚开发票的,则不构成虚开抵扣税款发票罪。本案中,犯罪嫌疑人严某的所在公司在向他人支付运输费后,因收取运输费的均为个人,没有提供给犯罪嫌疑人所在单位可以列支做帐的发票。为弥补所在单位做帐的需要,犯罪嫌疑人从他人处开来运输费发票,目的是为了做到帐面金额与实际支出相符,而不是为了抵扣税款。故犯罪嫌疑人严永兴没有虚开抵扣税款发票罪的主观条件。其次、客观上虚开的发票不能用于抵扣税款,也没有用于抵扣,不具有刑法上的危害性。根据法律规定,只有一般纳税人单位才有抵扣税款功能,小规模纳税人没有抵扣税款功能。犯罪嫌疑人严某担任法定代表人所在的公司为小规模纳税人,没有抵扣税款功能,这家公司自成立以来也从未向税务机关抵扣过任何税款。因此犯罪嫌疑人严永兴从他人处虚开的发票,客观上虚开的发票不能用于抵扣税款,也没有用于抵扣,没有危害国家的税收,不具有刑法上的危害性。

    综上所述,犯罪嫌疑人不构成虚开抵扣税款发票罪。

    二、犯罪嫌疑人不构成偷税罪

       如上所述,犯罪嫌疑人虚开发票的主观目的是为了填平实际支出的运输费,而不是为了虚列支出,增加成本。实际上,从他人处虚开来的发票金额,犯罪嫌疑人所在单位均已实际支出,犯罪嫌疑人也正是根据实际支出多少运输费数额,从他人处开多少数额发票,根本不存在多开。因此,犯罪嫌疑人不构成偷税罪。            

【案件结果】 后检察机关采纳了律师的意见,没有批准对严某的逮捕申请,严某被取保候审。一年后公安机关解除了对严某的取保候审。 

小规模纳税人推行增值税发票系统

小规模纳税人推行增值税发票系统

升级版有关政策讲解

增值税发票管理系统升级工作是今年年初国家税务总局确定的重点工作之一,既是税收信息化发展的重要里程碑,也是增值税管理的根本性变革。国家税务总局决定在全国范围内分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作。我区已经于2015年3月1日在存量增值税一般纳税人中开展了推行工作,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。内蒙古自治区国家税务局决定自2015年6月1日起,在全区范围内对存量起征点以上小规模纳税人开展增值税发票系统升级版的推行工作。

增值税发票系统升级版是将原一般纳税人使用的增值税防伪税控系统和货物运输业增值税专用发票税控系统全面打通,升级为功能强大的税控系统,升级版系统适用全部增值税纳税人,一般纳税人和小规模纳税人都可以使用,可以开具所有增值税发票包括增值税专用发票、普通发票等,即实现“一个系统、两个覆盖”的增值税一体化管理模式。升级版系统简并了发票种类、优化开票系统功能、创新服务理念,纳税人及早使用升级版系统是与时俱进、大势所趋。

一、推行增值税发票系统升级版的目的

增值税发票系统升级版是税务部门便民办税的又一项新举措,目的是切实减轻纳税人负担,提高办税效率。此外,通过对纳税人开具发票实行网络化、一体化管理,建成全国统一的发票真伪查验平台,实现发票网上实时查验,杜绝虚假发票的存在,净化社会环境,促进社会诚信体系建设。

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小规模纳税人推行增值税发票系统

小规模纳税人推行增值税发票系统

升级版有关政策讲解

增值税发票管理系统升级工作是今年年初国家税务总局确定的重点工作之一,既是税收信息化发展的重要里程碑,也是增值税管理的根本性变革。国家税务总局决定在全国范围内分步全面开展增值税发票系统升级版推行工作。我区已经于2015年3月1日在存量增值税一般纳税人中开展了推行工作,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。内蒙古自治区国家税务局决定自2015年6月1日起,在全区范围内对存量起征点以上小规模纳税人开展增值税发票系统升级版的推行工作。

增值税发票系统升级版是将原一般纳税人使用的增值税防伪税控系统和货物运输业增值税专用发票税控系统全面打通,升级为功能强大的税控系统,升级版系统适用全部增值税纳税人,一般纳税人和小规模纳税人都可以使用,可以开具所有增值税发票包括增值税专用发票、普通发票等,即实现“一个系统、两个覆盖”的增值税一体化管理模式。升级版系统简并了发票种类、优化开票系统功能、创新服务理念,纳税人及早使用升级版系统是与时俱进、大势所趋。

一、推行增值税发票系统升级版的目的

增值税发票系统升级版是税务部门便民办税的又一项新举措,目的是切实减轻纳税人负担,提高办税效率。此外,通过对纳税人开具发票实行网络化、一体化管理,建成全国统一的发票真伪查验平台,实现发票网上实时查验,杜绝虚假发票的存在,净化社会环境,促进社会诚信体系建设。

二、 推行增值税发票系统升级版的原因

一是升级版实现了多系统整合,无论一般纳税人还是小规模纳税人,使用一套税控设备就可同时开具增值税专用发票、货物运输专用发票、机动车发票和增值税普通发票,避免了原来多系统开具发票的不便。

二是升级版充分利用互联网等信息技术,可以为纳税人提供网络化发票验旧、发票报税、发票真伪查验、纳税申报等办税事项的“网络一条龙服务”,大大减轻纳税人办税负担。

三是纳税人将原使用的未加载税务数字证书的税控开票系统升级为升级版,或初始使用升级版,支付的专用设备更换差价、初次购买专用设备价款以及技术维护费,可抵减增值税应纳税额,不会额外增加纳税人的负担。

四是升级版推行后将逐步取消纸质发票及发票认证,能够进一步减轻纳税人的经营成本。

三、增值税发票系统升级版的作用

一是简并发票种类,使用统一规范。全面推行升级版系统后,纳税人可按照有关规定选择使用增值税普通发票、机动车销售统一发票,通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票。纳税人原使用的上述发票之外的其他发票将逐渐取消。收购发票的开具已纳入到增值税发票系统升级版,纳税人使用增值税普通发票开具收购发票,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。推行升级版系统简并了发票种类,在全国范围内统一了发票版式,为打击虚假发票、提升社会诚信创造条件,保证了守法经营、合法开票纳税人财务核算的安全性,降低了企业收受假发票的风险。

二是促进公平竞争、纳税人零负担。此前涉及增值税发票服务的纳税人应用系统,多由各地服务商自行开发推广,增加了纳税人负担。纳税人使用升级版系统,所付费用与一般纳税人一样可以享受抵减增值税的优惠,纳税人原通用设备(计算机、打印机)都可以使用,不需要重新购买,所以纳税人使用升级版系统可以说是无费用零负担。另外,纳税人可以自行开具增值税普通发票,维护了纳税人自主开票的权益,促进公平竞争、扩大销售,有利于小微企业做强做大。

三是操作便携简单,实现网络服务。升级版系统彻底淘汰了金税卡等陈旧设备,采取了USB便携插槽技术,便于纳税人携带外出、随时开具发票,操作难度不大,同时支持后续开票系统的网络升级。升级版系统将税控技术与互联网技术紧密结合,免费实现纳税人开具发票实时上传至主管税务机关,加之升级版系统实行的是网络发票验旧、网络发票报税、网络发票查验真伪、网络申报纳税等“一条龙”办税服务程序,取消了传统手工操作方法,提高了工作效率,消除了纳税人往返税务机关抄报税的顾虑。

四、增值税发票系统升级版的设备要求

增值税发票系统升级版需要的设备包括:通用设备(计算机、打印机)、专用设备(金税盘或税控盘),除不具备网络条件的特定纳税人外需要在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。

五、新使用税控系统小规模纳税人工作流程

(一)税务机关对小规模纳税人要做好信息资料的核实核对工作,需要调整修改的先在金税三期税收管理系统中进行维护,推行前确保纳税人档案信息与防伪税控系统信息相同一致。

(二)做好票种核定及最高开票限额的设定工作(发票月供份数一般设定为25份,最高开票限额一般设定为1万元),全区设定的离线开票时限为72小时,离线开具发票总金额范围为核定票种中的“最高开票限额×6”。

(三)填写《小规模纳税人使用增值税发票系统升级版信息表》《纳税人领用发票票种核定表》等。

(四)纳税人在领购金税盘或税控盘后,主管税务机关依据税务登记信息、票种核定信息、离线开票时限、离线开票总金额等信息对专用设备进行发行。

六、增值税发票系统升级版使用规定

1.纳税人在领购金税盘或税控盘后,主管税务机关依据金税三期系统同步的税务登记、票种核定、离线开票时限、离线开票总金额等信息对其进行专用设备发行。2015发行完毕持金税盘或税控盘到主管税务机关领取增值税发票。

2. 纳税人名称、开票限额、购票限量等事项发生变更的,纳税人应到主管税务机关办理变更发行。纳税人识别号发生变化的,纳税人应到主管税务机关办理注销发行。

3.纳税人更换金税盘或税控盘的,需携带增值税发票及专用设备到主管税务机关办理变更发行操作。

4. 纳税人发生注销或票种变更的,需在增值税发票系统升级版中对未开具的发票进行退回或作废操作,并携带增值税发票、专用设备及相关资料到主管税务机关办理发票退回或缴销手续。

5.按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人,可以以离线方式开具发票。

6.需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。

六、增值税发票系统升级版培训服务

对小规模纳税人的培训由主管税务机关和服务单位共同组织,按照先培训后推行、先用票户后非用票户分批分类有序进行,。

为使纳税人轻易入门会用、顺利开具发票,服务商将为纳税人提供免费培训。增值税税控系统专用设备3年内因质量问题无法正常使用的,由专用设备供应商负责免费维修,无法维修的免费更换。

呼和浩特地区的增值税小规模纳税人的服务商为内蒙古航天信息有限公司,使用金税盘版系统。

至于如何办理增值税发票系统升级版以及升级版发票的操作流程、使用规定等方面的内容, 一会由航信公司的老师给大家讲解。

玉 泉 区 国 税 局

增值税小规模纳税人网上申请代开增值税专用发票(CA用户)

增值税小规模纳税人网上申请代开增值税专用发票

(适用CA用户)

如果您单位是已办理税务登记的小规模纳税人,销售货物或者提供增值税应税劳务或者提供部分现代服务业应税服务,可以向主管国税机关申请代开增值税专用发票。

——登录江苏省国家税务局网上办税服务厅,插入KEY,点击“CA证书登录”(如图表1)

图表1

——选择颁发者为“JSCA_CA”的证书,点击“确定”(如图表2)

图表2

——输入证书口令,点击“确定”(如图表3)

图表3

——登录成功后,点击“我要申请”(如图表4)

图表4

——点击页面左侧的“发票”(如图表5)

图表5

——选择“申请代开增值税专用发票”(如图表6)

图表6

——点击“下一步”(如图表7)

图表7

——点击“申请”(图表8)

图表8

——系统弹出“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”,请您根据申报单内容完整填写,填报完成后,点击“保存”(如图表9)

图表9

如果您发现申请有误可以点击“修改”重新进入申请录入界面进行修改。

——点击“下一步”(如图表10)

图表10

----系统对您的申请进行审核,点击“下一步”(如图表11)

图表11

——审核通过后,状态变为“已审核”。

——点击“下一步”,进入资料上传环节(如图表12)

图表12

——如果不需要上传资料,点击“下一步”(如图表13)

图表13

——点击“正式提交”,系统显示网上申请报送成功并提示:您的申请已提交成功!请您携带税务登记证副本和申请单打印件前往主管税务机关办税窗口办理代开发票手续, 如果您是申请开具单笔金额达5万元以上的增值税纳税人,还应当提供付款方对所购产品品名、单价、金额等出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销合同。(如图表14、图表15)

系统提供“以往申请查询”功能,您可以点击页面右上方“以往申请查询”,查看以前月份的申请情况。

图表14

图表15

增值税小规模纳税人网上申请代开增值税专用发票(非CA用户)

增值税小规模纳税人网上申请代开增值税专用发票

(适用非CA用户)

如果您单位是已办理税务登记的小规模纳税人,销售货物或者提供增值税应税劳务或者提供部分现代服务业应税服务,可以向主管国税机关申请代开增值税专用发票。 登录江苏省国家税务局网上办税服务厅

——输入用户名(用户名为纳税人识别号,如:320500123456789)

——输入密码(如:123456)

——输入验证码(如:gopt)

——点击“登录”(如图表1)

图表1

——登录成功后,点击“我要申请”(如图表2)

图表2

——点击页面左侧的“发票”(如图表3)

图表3

——选择“申请代开增值税专用发票”(如图表4)

图表4

——点击“下一步”(如图表5)

图表5

——点击“申请”(图表6)

图表6

——系统弹出“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”,请您根据申报单内容完整填写,填报完成后,点击“保存”(如图表7)

图表7

如果您发现申请有误可以点击“修改”重新进入申请录入界面进行修改。

——点击“下一步”(如图表8)

图表8

----系统对您的申请进行审核,点击“下一步”(如图表9)

图表9

——审核通过后,状态变为“已审核”。

——点击“下一步”,进入资料上传环节(如图表10)

图表10

——如果不需要上传资料,点击“下一步”(如图表11)

图表11

——点击“正式提交”,系统显示网上申请报送成功并提示:您的申请已提交成功!请您携带税务登记证副本和申请单打印件前往主管税务机关办税窗口办理代开发票手续, 如果您是申请开具单笔金额达5万元以上的增值税纳税人,还应当提供付款方对所购产品品名、单价、金额等出具的书面确认证明或当次经营活动相关的购销合同。(如图表12、图表13)

系统提供“以往申请查询”功能,您可以点击页面右上方“以往申请查询”,查看以前月份的申请情况。

图表

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图表13

[修订]2014最新一般纳税人认定表专用发票最高开票限额申请指南

增值税一般纳税人申请认定表

注:本表1式2份,主管税务机关和纳税人各留存1份。

纳税人领购发票票种核定申请表

纳税人识别号: 纳 税 人名称:

2、本表作为票种核定的依据。

3、本表适用于领购增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票使用。

税务行政许可申请表

受理人(审核人): 收到日期:

增值税专用发票最高开票限额申请审批表

注:本审批表一式两联:第一联由申请纳税人留存;第二联由区县税务机关留存。

各申请事项说明及附报资料:

表格内容请输入微机后,然后打印出来,避免手写。

一、申请一般纳税人附报资料

1.2.

议及其复印件;

4.经营场所产权证明或者租赁协议,

或者其他可使用场地证明及

5.《增值税一般纳税人申请认定表》2份

营改增企业使用《试点增值税一般纳税人申请认定表》2份

6.

于一般纳税人)

《纳税人领购发票票种核定申请审批表》2份

三、防伪税控企业最高开票限额审批(适用于一般纳税人) 1、《税务行政许可申请表》1份

2、《增值税专用发票最高开票限额申请审批表》2份 3、经办人员身份证明原件和复印件;

4、对于增值税防伪税控最高开票限额申请同时附报企业书面申请报告,报告中要说明企业基本生产经营情况,详细说明本次申请的理由。

5、对纳税人偶然发生大宗交易业务,申请最高开票限额临时变更许可的,需要提供证明业务的材料原件及复印件,如相关购销合同、协议或已认证的进项发票等。

二、增值税专用发票、货运专票申请增值税普通发票申请(适用

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协

偶然大宗业务最高开票限额的许可有效期限,最长为五个工作日,一次性有效。纳税人应在许可有效期限内,按照偶然大宗业务合同内容开具专用发票,然后到主管税务机关防伪税控发行部门恢复原最高开票限额,并将所开具的专用发票复印件交主管税务机关受理部门,主管税务机关受理部门将其与偶然大宗业务合同复印件、许可文书一并留存备查。

对以上纳税人提供的资料(复印件上注明“与原件一致”字样),纳税人应当承诺其内容真实、可靠、完整,并加盖公章,并承担相应法律责任。

增值税专用发票最高开票限额的申请模板

霍州煤电集团白龙工贸有限公司

关于增值税专用发票最高限额换版的申请 霍州市国税局:

霍州煤电集团白龙工贸有限公司(税号142603113091535)是成立于1989年6月的增值税一般纳税人,公司注册资金1895万元,经营范围:制造加工销售修理矿用设备材料配件、劳务服务等,公司地址:霍州市白龙矿区,法人:胡惠民,财务负责人:彭国军。

我公司财务核算健全,按时足额缴纳税款,在增值税专用发票领、用、存中没有出现过违规问题。2012年全年实现工业销售收入15224万元,缴纳增值税673万元,是我市重点税源之一。 2013年我公司与山西陆合煤化集团有限公司签订了一份1174.5万元的大额合同,经营范围也增加了“皮带输送”的业务,预计本年度销售收入将扩展至6亿元左右(上半年销售额已达1.3亿元,半年之内完成去年一年销售收入的87%),由于企业规模及业务量的不断扩大,原核定我公司每月340份的万元版增值税专用发票已不能满足企业发展的需要,申请更改为十万元版的增值税专用发票,最高持票量300份,望贵局批准办理为盼!谢谢。

霍州煤电集团白龙工贸有限公司

2013年8月10日

自开票纳税人

自开票纳税人

提供货物运输劳务的分公司同时符合下列条件的,可向其主管地方税务机关申请认定为自开票纳税人:

(一)具有工商行政管理部门核发的营业执照,地方税务局核发的税务登记证,交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证;

(二)年提供货物运输劳务金额在20万元以上;

(三)具有固定的经营场所。如是租用办公场所,则承租期必须1年以上;

(四)在银行开设结算帐户;

(五)具有自备运输工具,并提供货物运输劳务;

(六)帐簿设置齐全,能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料,能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润,并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

1、运输业专用发票是区分自开票纳税人与代开票纳税人。

营业税统一按3%缴纳、城建税与教育费附加统一按0.3%缴纳,所得税是区分的:自开票纳税人,是并入企业利润一并缴纳,代开票纳税人是在代开环节征收

3.3%的所得税。各地还会增加征收地方性的规费,因此,至少要缴纳6.6%的税收,但最高不会超过7%的税收。

2、新开运输公司要取得自开票资格的,注册资金必须在30万元以上、财务核算规范、有开具税控发票的条件等等,以后每年进行年检,其中运输收入必须超过20万元,否则就取消自开票纳税人资格。

3、运输公司计算营业税的营业额是指运输所取得的全部收入,包括运费、过路过桥费等等。

物流企业涉及税种

营业税按运输收入3%缴纳、其他服务收入按5%缴纳;

城建税按缴纳的营业税7%缴纳;ps:好像区域不同税率也不同.县级的好像是5% 教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳;

地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳;

印花税:货物运输合同按运输金额的万分之五贴花;租赁合同按千分之一贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳);

城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米); 房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

车船税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆);

企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%,3万元至10万元27%,10万元以上33%);

发放工资代扣代缴个人所得税。

B:这一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同,另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下,体现国家的产业政策,有利于利用税收进行产业调整、促进产业升级

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额(三者统称为营业额), 税收收入不受成本、费用高低影响,收入比[1]

(一)运输企业在我国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

(六)财政部规定的其他情形。

下列项目免征营业税:

(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

(二)残疾人员个人提供的劳务;

(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

(七)科研单位取得的技术转让收入。

(八)自主创业的高校毕业生、科技人员、复转军人、登记失业人员、就业困难群体、海归人员、农民在本土创业及农民工返乡创业,企业以创业带动就业,对符合条件的企业在新增加的岗位中,当年新招用符合条件人员,与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的,3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4800元;军队转业干部从事个体经营,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税;返乡农民工从事个体经营在市(地)所属区的,其营业税起征点为月营业额5000元,在县(市)所属区的,其营业税起征点为月营业额4000元,达不到起征点的不征收营业税及城市维护建设税、教育费附加。

除前款规定外,营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

税目和税率

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9. 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 人民银行贷款业务不征税 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5%-20% 服务业 5% 转让无形资产,5% 销售不动产,5% 起征点

根据《中华人民共和国营业税条例》(2009年1月1日起实施)规定:第十条 纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税;达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳营业税。

根据《中华人民共和国营业税条例实施细则》(2009年1月1日起施行)规定第二十三条 条例第十条所称营业税起征点,是指纳税人营业额合计达到起征点。 营业税起征点的适用范围限于个人。

营业税起征点的幅度规定如下:

(一)按期纳税的,为月营业额1000-5000元;

(二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。

省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。

建议取消一般纳税人月供票数量限额

建议取消一般纳税人月供票数量限额

目前,一般纳税人在办理领用发票行政许可时,必须在CAITS2.0系统中设定月领用增值税发票数量限额和每次领用限额。由于纳税人生产经营规模的不断扩大,产品销售也不断增加,开业时设定的数量限额已不能满足纳税人生产经营的实际需要,需要增加月增值税发票领用数量的纳税人每天都有。而要增加增值税发票领用数量,纳税人必须再次办理申请,重填各种资料,然后再到县级局有关部门审批、办理,最后基层分局再根据上级局批准的增加领用数量,在2.0系统中操作更改,不但手续烦琐,让纳税人跑上跑下(在基层分局受理、调查、审批后,还要到县级局核批、改卡),影响纳税人的正常生产经营(纳税人往往在月供发票全部用完后,在不够使用的情况下才再次申请增加领用发票数量),而且也增加基层分局、办税服务厅人员的工作量。

事实上,纳税人每次领购的发票都必须全部开完并经国税部门验收后,才能再次领购,所有开票金额都必须抄报税,纳税人无法隐瞒发票内容。设定纳税人月领购发票数量限额,在管理上没有必要,反而限制了纳税人的正常开票需要。

建议,取消一般纳税人月领用增值税发票数量限额,实行验旧换新,按次限额领用(如每次领购30份),这样既保证纳税人使用发票需求,不影响纳税人的生产经营,又对纳税人使用增值税发票的情况进行监控,防范纳税人在增值税发票使用过程中出问题,同时也减轻了基层分局、大厅人员的工作负担。

小规模纳税人代开增值税专用发票申报表填写实务

小规模纳税人代开增值税专用发票申报表填写实务

因业务需要纳税人向税务机关申请代开专用发票后,在次月申报期内,应把自开发票金额、代开发票金额与未开发票金额一并合计,如实填写《增值税小规模纳税人申报表》及附表,依法办理纳税申报。换算公式:不含税销售额=含税销售额÷1.03。

1、未达起征点个体双定户(仅例举应税货物填写)。该纳税

人核定定额25000元,申请代开专票15000.00,并预缴税款450.00元。该纳税人当月其它发票和未开发票金额12000.00元,累计销售未达起征点,符合未达起征点免税条件,申报表填写如下:

增值税纳税申报表

纳税人名称(公章):某经营部 金额单位:元至角分

上表中,纳税人累计销售额未超过起征点,因此,其它销售额填入第六行。无其它销售额的,用月核定定额减去代开专票销售额填入第六行。

2、个体未达起征点户当月销售累计达到起征点(仅例举应税货物填写)。该纳税人核定定额25000元,申请代开专票15000.00,并预缴税款450.00元。该纳税人当月其它发票和未开发票金额20000.00元,累计销售达到起征点,免税条件消失,申报表填写如下:

增值税纳税申报表

纳税人名称(公章):某经营部 金额单位:元至角分

上表中,纳税人累计销售额已经到达起征点,因此,其它销售额与代开发票销售合计填入申报表第一行,全额申报缴纳增值税,12行本期应纳税额减去18行本期预缴税额450.00后,19行应补税额600.00。

3、个体起征点以上双定户因代开专票申报(仅例举应税货物填写)。该纳税人核定定额35000元,申请代开专票20000.00,并预缴税款600.00元,该纳税人当月其它发票和未开发票金额20000.00元,当月累计销售40000.00,申报表填写如下:

增值税纳税申报表

(小规模纳税人适用)

金额单位:元至角分 税款所属期: XXXX年XX月XX日至XXXX年XXX月XX 填表日期: xxx 年xx月xx日

上表中,纳税人累计销售额已经到达起征点,因此,其它销售额与代开发票销售额合计填入申报表第一行,全额申报缴纳增值税。12行本期应纳税额减去18行本期预缴税额600.00后,19行应补税额600.00。

4、小规模企业因代开专票申报填写(仅例举应税货物填写)。

该纳税人申请代开专票20000.00,并预缴税款600.00元,该纳税人当月其它发票和未开发票金额8000.00元,当月累计销售28000.00,符合小微企业条件,申报表填写如下:

(销售额合计≤3万元的)

增值税纳税申报表(月报)

(小规模纳税人适用)

纳税人名称(公章):某某某经销部 金额单位:元至角分 税款所属期: XXXX年XX月XX日至XXXX年XXX月XX 填表日期: xxx 年xx月xx日

上表中,纳税人累计销售额未超过起征点(28000),因此,

代开专票以外的其它发票和未开发票金额填入第六行免税销售额行及第七行的其中:小微企业免税销售额。

5、小规模企业因代开专票申报填写(仅例举应税货物填写)。该纳税人申请代开专票20000.00,并预缴税款600.00元,该纳税人当月其它发票和未开发票金额30000.00元,当月累计销售50000.00,不符合小微企业条件,申报表填写如下:

(销售额合计≥3万元的)

增值税纳税申报表(月报)

(小规模纳税人适用)

纳税人名称(公章):某某某经销部 金额单位:元至角分

税款所属期: XXXX年XX月XX日至XXXX年XXX月XX 填表日期: xxx 年xx月xx日

上表中,纳税人累计销售额超过起征点,其它销售额与代开增值税专用发票销售额合计填入申报表第一行,全额申报缴纳增值税;第二行填写其中代开增值税专用发票不含税销售额。12行本期应纳税额1500减去18行本期预缴税额600.00后,19行应补税额900.00。

小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

小规模纳税人纳税申报及发票管理常见问题解答

1、问:个人独资企业是否适用增值税起征点?

答:增值税起征点的适用范围限于个人。个人,是指个体工商户和其他个人。其他个人,一般指自然人。个人独资企业、个人合伙纳税人不适用起征点。

2、问:临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的,如何办理登记?

答:临时发生纳税义务的零散税收纳税人需要代开普通发票的,应先持相关证件到税务机关办理零散税收纳税人登记。

零散税收纳税人登记类型分为三类,每类纳税人登记时需要的资料如下:

1.只需办理地税税务登记的纳税人(纯地税户),持地税税务登记证原件及复印件办理登记;

2.不需办理税务登记的非企业性单位,持组织机构代码证书原件及复印件办理登记;

3.除个体工商户以外的其他个人,持居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件办理登记。

3、问:《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第11号)规定:“实行定期定额征收的小规模纳税人,自行领购使用发票的取消储蓄扣税,当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后,纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”实行定期定额征收的个人独资企业是否适用此规定?

答:11号公告提到的是“小规模纳税人”,并没有注明是什么登记注册类型,所以是指所有双定户,包括个人独资企业。

4、问:《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第11号)规定:“个体工商户(含临时税务登记中的个人)发生经营业务,如按规定需要到税务机关申请代开普通发票的,单笔业务销售额应不低于20000元。”如果一次代开几张普通发票,单张金额低于20000元,合计金额超过20000元,能否代开?

答:“单笔业务销售额应不低于20000元”,是指单张发票不含税销售额不应低于20000元。

5、问:零散税收纳税人单笔销售额低于20000元能否代开普通发票?

答:可以。代开普通发票“单笔业务销售额应不低于20000元”仅针对办理了税务登记或临时税务登记的个体工商户及其他个人(包括查账、双定户),不对零散税收纳税人。

6、问:零散税收纳税人代开普通发票不含税销售额低于起征点,能否免税?

答:零散税收纳税人中,登记类型为个人、纯地税户中的个体工商户或个人,适用“按次(日)”起征点。申请代开普通发票时,以当日累计的代开蓝字发票

不含税销售额(含本次)实时判断是否高于起征点,低于起征点的免税代开发票,高于起征点的应对当日所有发票征收税款。作废发票或开具红字发票的,对应的蓝字发票预缴税款可以用于再次代开发票,或申请误收退税。

7、问:《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的通知》(深国税发〔2011〕188号)规定:“核定销售额低于起征点及查账征收的个体工商户,其当月“开票计算额”大于等于起征点的,税务机关按规定为其代开增值税专用发票;小于起征点的,税务机关不予代开增值税专用发票。当月开票计算额是指,当月有效的累计自开普通发票不含税销售额、代开发票不含税销售额、本次预计代开专用发票不含税销售额之和。”此规定中的“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的单张专用发票的不含税销售额,还是本次代开的多张发票的不含税销售额合计?

答:“本次预计代开专用发票不含税销售额”是指本次代开的专用发票的不含税销售额合计数,如果本次要代开多张,则指的就是多张的合计。

8、问:查账征收的个体工商户进入国税网站申请代开专用发票,本次申请代开两张发票,第一张不含税销售额为2.2万元,第二张不含税销售额为0.2万元,第一张发票能正常申请,申请代开第二张发票时,系统提示没有达到起征点,无法开具发票。纳税人该如何处理?

答:系统弹出“本次预计代开专用发票不含税销售额”录入框,纳税人应当将本次准备代开的两张发表不含税销售额24000元录入,然后再依次录入两张发票的代开信息。

9、问:查账征收的个体工商户本月第一笔销售业务不含销售额低于20000元,但预计本月总销售额将超过20000元,对该笔业务能否代开专用发票?

答:《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)规定:“对销售额未达到起征点的个体工商业户,税务机关不得为其代开专用发票。”

实际操作中,代开发票是发生在前,而申报在纳税期结束后进行的,所以在代开发票的当时无法判断纳税人当期销售额是否高于起征点。纳税人可以在申请放弃36个月免税权后对该笔业务代开专用发票。

10、问:核定销售额高于起征点的个体工商户,代开专用发票是否需要满足“开票计算额”大于等于起征点的条件?

答:不需要。核定销售额高于起征点的个体工商户,税务机关可以按规定为其代开增值税专用发票。

11、问:销售额未达到增值税起征点的个体工商户,如何才能代开专用发票?

答:销售额未达到增值税起征点的个体工商户,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定,申请放弃免税,税务机关可以为其代开增值税专用发票。纳税人放弃免税后,自放弃免税申请的当月起,36个月内不得再申请免税。

办理声明放弃免税权备案应提供以下资料:一、税务登记证副本及复印件(复印件留存);二、放弃免税权声明。

12、问:为申请代开专用发票声明放弃免税权是否仅指放弃起征点免税权?

答:不是。纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

13、问:代开红字发票问题:

1.个体工商户需要到税务机关代开普通发票的,单笔销售额不得低于2万,是否对代开的普通发票开具红字发票只能用自行领购的发票开具了?

2.对代开的专用发票冲红,是否本次预计开具红字发票销售额以负数计入“开票计算额”,双定户核定销售额低于起征点的仍需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件才能代开红字专用发票?

答:1.代开红字普通发票,是不需要受单张发票销售额限制的,1月14日系统新版本上线以后即可操作。

2.代开红字专用发票,本次预计开具红字发票销售额是以负数计入“开票计算额”的。

双定户核定销售额低于起征点的代开红字专用发票,不需要满足“开票计算额”不低于起征点的条件,情况跟上述第1个问题一样,1月14日上新版本以后即可正确操作。

14、问:若发生销货退回等事项,个体工商户代开专用发票当月实际销售额未达起征点,能否享受免税?

答:当月代开蓝字增值税专用发票的纳税人,当月不能享受起征点免税,应对当月的全部销售额申报纳税。当月对蓝字发票作废处理的,视为当月没有代开蓝字专用发票,可以享受起征点。

15、问:《关于增值税小规模纳税人纳税申报及发票管理有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2011年第11号)规定:“实行定期定额征收的小规模纳税人,自行领购使用发票的取消储蓄扣税,当月申请代开发票的暂停当月的储蓄扣税。取消或暂停储蓄扣税后,纳税人应自行办理网上申报或上门申报。”个体双定户因领购发票取消了储蓄扣税,如何才能恢复储蓄扣税?

答:当月没有开具发票且没有发票结存,纳税人自己也不准备再领购发票使用的,可以持税务登记证副本(查验)到办税服务厅征收综合岗申请重新开通储蓄扣税。有发票结存的纳税人在缴销所有发票后,可以申请开通储蓄扣税。

16、问:个体双定户因领购发票取消储蓄扣税,或因代开发票暂停当月储蓄扣税,纳税人应按核定销售额还是实际销售额自行申报增值税? 纳税申报

答:定期定额征收的个体工商户,按当期全部销售收入与核定销售收入“孰高”的原则申报,即以“自开发票销售额+税务机关代开发票销售额+未开发票销售额”与核定销售收入比较,取高值申报。

17、问:个体双定户没有自行领购发票,因代开发票暂停储蓄扣税,在以后没有发生代开发票业务的月份,纳税人是否需要申请重新开通储蓄扣税? 纳税申报

答:“暂停”储蓄扣税和“取消”储蓄扣税是有区别的,纳税人如无自行领

购发票,仅仅是曾经代开发票,根据公告的规定,是暂停其代开当月属期的储蓄扣税,无发生代开发票业务的属期还是能正常地储蓄扣税,不需要纳税人提出申请。

18、问:实行委托代征方式征收税款的增值税小规模纳税人不得领购发票,应由受托代征单位代开普通发票。专业市场内被代征的纳税人想自行领购发票,应如何办理?

答:是否由市场委托代征,纳税人自己有权利选择。纳税人可以与市场协商,由市场从委托代征管户清单中将商户名单删除,或者到专业市场的主管税务机关,要求专业市场的税收管理员将商户名单删除,纳税人即可转为自行申报,则可以自行申请领购普通发票。

19、问:专业市场内实行委托代征方式征收税款的商户能否到税务机关代开发票?发票

答:专业市场内被委托代征的商户需要普通发票,统一由专业市场代开,不能申请税务机关代开普通发票,可以申请税务机关代开增值税专用发票。

20、问:个体双定户增值税纳税申报的销售额是否包括代开发票的销售额?

答:纳税人当月发生的全部销售额应如实申报。全部销售额包括自开发票销售额、税务机关代开发票销售额及未开发票销售额。税务机关委托代开发票的单位为纳税人开具的发票,视同纳税人自开发票。代开发票的预缴税款参与申报结算。

增值税发票开票限额的许可

增值税发票开票限额的许可

(一)法律依据

《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》(国税发明电[2001]57号)规定:为充分发挥金税工程在税收征管方面的作用,严格防伪税控系统开票限额的审批管理,使用百万元版发票的,须省级税务机关批准;使用十万元版专用发票的,须地市级税务机关审批。

《国家税务总局关于修订的通知》(国税发[2006]156号)规定:专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的,由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

(二)申请人应当具备的条件

1、申请企业应为开具使用增值税专用发票的增值税一般纳税人(简称一般纳税人)。

2、销售额标准:

(1)工业企业一般纳税人,按以下标准核定。

a、核定最高开票限额为一亿元的,企业年增值税应税销售额不得低于50亿元。 b、核定最高开票限额为一千万元的,企业年增值税应税销售额不得低于5亿元。 c、核定最高开票限额为一百万元的,企业年增值税应税销售额不得低于5千万元。

d、年增值税应税销售额在5千万元以下(含)的企业,其最高开票限额,区别不同企业情况,

分别核定为十万元、一万元或一千元。

(2)商贸企业一般纳税人,按以下标准核定。

a、核定最高开票限额为一亿元的,企业年增值税应税销售额不得低于100亿元。

b、核定最高开票限额为一千万元的,企业年增值税应税销售额不得低于10亿元。

c、核定最高开票限额为一百万元的,企业年增值税应税销售额不得低于1亿元。

d、年增值税应税销售额在1亿元以下(含)的企业,其最高开票限额,区别不同企业情况,分别核定为十万元、一万元或一千元。

(3)年增值税应税销售额达不到上述标准,但符合以下条件的一般纳税人,按以下标准核定其最高开票限额:

a、销售不可分割的单位价格(不含税金额,下同)在1000万元以上(不含,下同)货物的企业,可核定其最高开票限额为一亿元;销售不可分割的单位价格在100万元以上货物的企业,核定其最高开票限额为一千万元;销售不可分割的单位价格在10万元以上货物的企业,核定其最高开票限额为一百万元,依次类推。

b、对发生偶然大宗交易业务的企业,可按实际交易额确定其最高开票限额。该大宗业务开票完毕后,须调回其原核定的最高开票限额。

3、申请使用一千万元以上高开票限额的,原则上应先申请使用一百万元高开票限额后方可申请。

(三)办理程序

1、使用增值税专用发票的一般纳税人向实施许可的税务机关提出申请,并填写《最高开票限额申请表》。

2、税务机关审核企业有关资料并派人实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一千万元及以上的,由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

3、实施机关作出行政许可决定:依法作出准予许可决定的,向申请人颁发、送达《准予行政许可决定书》和《增值税防伪税控开票系统最高开票限额登记表》;依法作出不予行政许可的,向申请人送达《不予行政许可决定书》。

4、区县级税务机关按照决定行政许可的税务机关(含本级)核定的最高开票限额在防伪税控系统中设定(包括上述大宗业务开票完毕后,调回其原核定的最高开票限额的设定)。

(四)实施机关

使用最高开票限额为一千万元以上防伪税控开票系统(相当于使用百万元版以上增值税专用发票,以下依次类推)的,由山东省国家税务局实施许可;使用最高开票限额为一百万元防伪税控开票系统的,由市地级国家税务局实施许可;使用最高开票限额为十万元及以下防伪税控开票系统的由区县级国家税务局实施许可。

(五)申请人需要提交的材料目录

小规模纳税人每月需要准备的票据如下

小规模纳税人每月需要准备的票据如下:

一、收入票据:

销售收入:国税通用版手工发票销售发票第三联(并附上出库单);

(以上收入发票均请注明收款方式 如:现金﹑银行﹑还是未收);

二、商贸型企业:需要提供购货发票(并附上入库单)

(以上均请注明付款方式,如:询问客户付款方式,现金﹑银行﹑还是未付);

三、银行单据:

1、银行收款单据:银行收款的进账单;

2、银行付款单据:A.转账:转账支票,银行进账单;(同城)

B.电汇单;(异地)

C.税款单;(若是网上申报,应为电子缴款书)

D.银行手续费

3、银行利息单:每季度计息一次;

4、银行对账单:每月1号之后打上月的银行对账单;

注意:(银行单据必须要盖银行印章,网上银行打出的银行单据除外)

四、费用票据:

1、所有票据均为正式发票,非经营收据除外;

2、所有票据均盖出票单位的财务章;

3、除定、额发票外的所有发票须开本单位的全称;

4、票据做账有效期为3个月;

5、工资表(每月必须提供工资表,若工资表人员有变动的,必须把换的人

名,身份证号码一并备注上)

6、报销飞机票的,一定要核对机票上的人名要是工资表上有的人,才能进

行机票的报销

7、报销差旅费、住宿费的,若外地的差旅费,住宿费 ,一定要有到外地的

往返机票或者车票,才能进行报销。

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